Üniversite Döner Sermaye İşletmesinin yılsonu bilançosunda 500 Sermaye Hesabında mevcut sermaye tutarı ile 2019 yılı Bütçe Kanunu E cetveli ödenek kısmında yer alan Üniversite Döner Sermayesi için ayrılan toplam 4.606.000 TL’nin Üniversite Özel Bütçe 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 164’üncü maddesinde bu Yönetmeliğin yürürlük tarihinden önce mevcut olup, hesaplarda yer almayan döner sermayeli kuruluşlara yatırılan sermayelerden envanteri yapılanların, tespit edilen değerleri üzerinden 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 500 Net Değer Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Kayıt Zamanı” başlıklı 50’nci maddesinde;

“Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî

işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.” denilmektedir.

Bu hükme göre Üniversite Bütçesinden Döner Sermaye İşletmesi için ayrılan sermayenin 500 Sermaye Hesabına kaydedilmesi, buradaki tutarın da Üniversite Özel Bütçe bilanço hesabında yer alan 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına alınması gerekmektedir.

Üniversite Döner Sermaye İşletmesinin yılsonu bilançosunda 500 Sermaye Hesabında 70.277,97 TL sermaye tutarı bulunmaktadır. Ancak Üniversitenin yılsonu bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına bu tutar kaydedilmemiştir.

Üniversite Döner Sermaye İşletmesine yatırılan 4.606.000 TL tutarındaki sermayenin Üniversitenin yılsonu bilançosunda 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ve 500 Net Değer Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.