Balçova Termal Turizm ve Otelcilik AŞ’nin 2018 yılı düzenlilik denetimi kapsamında incelenmesi neticesinde, şirket mali tablolarında yer alan Demirbaş ile Makine ve Cihazlar Hesaplarındaki kayıtların gerçek durumu yansıtmadığı görülmüştür.

Şirketin 2018 yılsonu mizanı, yevmiye defteri ve büyük defter kayıtlarının incelenmesi sonucunda 255 Demirbaşlar ve 253 Makine ve Cihazlar hesabında kayıtlı bulunan taşınır mal ve malzemenin sayımları ile ilgili olarak Ambar Yönetmeliğine ilişkin hükümlerin uygulanmadığı anlaşılmıştır. Ayrıca, yerinde yapılan incelemeler neticesinde aşağıda yer alan hususlara rastlanılmıştır.

1. Şirketin muhasebe kayıtlarından Bozdağ Tesisinde kayak takımları, kızak ve restoran malzemeleri gibi taşınır mal ve cihazların bulunduğu anlaşılmaktadır. Şirketin önceki yıllarda sahip olduğu bu tesisi Orman Genel Müdürlüğüne devrettiği, kayıtlı demirbaşların ve cihazların gerçekte var olup olmadığı yerinde yapılan incelemede anlaşılamamıştır.

2. Şirketin muhasebe kayıtlarında Üç Kuyular Kafe başlığı altında kafe malzemelerinin demirbaş olarak yer aldığı, ancak, böyle bir kafenin günümüzde var olmadığı anlaşılmış, kayıtlı bulunan demirbaşların varlığıyla ilgili bilgi edinilememiştir.

3. Şirketin muhasebe kayıtlarında Güzellik Merkezi başlığı altında mutfak demirbaşları ve güzellik malzemeleri ile bazı makine ve Cihazların kayıtlı bulunduğu, fiilen kiralanmış bulunan bu yerde aynı demirbaşların bulunup bulunmadığı anlaşılamamıştır.

4. Şirketin 27.09.2018 tarih ve 321 No.lu iç yazısı ile şirkete ait taşınır mal ve malzemelerden oluştuğu anlaşılan hurdaların tasnif ve satışı için bir komisyon oluşturulduğu, hurda malzemelerin demir, krom, plastik ve bakır ürünler içerdiği anlaşılmıştır. Buna karşın tasnifi yapılan bu hurda malzemenin içeriğinin ne olduğu, hangi tür demirbaş ve Cihazları içerdiği konusunda bir bilgi edinilememiş, bunlara ilişkin bir liste veya tutanak hazırlanmadığı anlaşılmıştır. Hurda malzeme, hurda işiyle iştigal eden bir firmaya 45.000 Türk Lirası bedel

   
   

   karşılığı satılmış olup bu malzemelerin hurdaya ayrılması veya demirbaş ile Cihazlar kayıtlarından çıkarılmasına ilişkin muhasebe kayıtları bulunmamaktadır.

5. Şirketin 2018 yılı içerisinde 10.05.2018 tarih ve 337-338 No.lu iç yazılarına istinaden atıl vaziyette bulunan hasta yatağı, tekerlekli sandalye, masa, mini buzdolabı gibi demirbaş, taşınır mal ve malzemenin bağış ve hibe olarak verildiği, bu demirbaş malzemenin kayıtlı tutarı anlaşılamamış olup söz konusu demirbaşın muhasebe kayıtlarından da çıkarılmadığı anlaşılmıştır.

6. Şirketin, kiralık taşınmaz üzerinde kurulu aqua park ve su oyunları tesisini, iştiraki olan İSTOT şirketine işletmesi amacıyla kiraladığı, kiralama sözleşmesine göre tesiste bulunan demirbaşların da kira kapsamında kiracıya bırakıldığı anlaşılmıştır. Ancak hangi demirbaş malzemelerin bu kira sözleşmesi kapsamında kiracıya bırakıldığı anlaşılamamıştır. Bu konuda kira sözleşmesi ekinde yer alan demirbaş listesi temin edilemediğinden bu konuda belirsizlik söz konusudur. Bu sebeple şirketin muhasebe kayıtlarında bulunan ve kira konusu tesis demirbaşlarının mevcut durumu ile ilgili bilgi alınamamıştır.

7. 2018 yılı ve öncesinde envanter çalışması yapılmamış, işletmede kayıtlı envanterin mevcut durumu konusunda envanter defteri çıkarılmamıştır.

Yukarıda yer verilen hususlar bir bütün olarak değerlendirildiğinde ve mevcut bilgiler göz önüne alındığında şirket muhasebe kayıtlarında yer alan demirbaş, makine ve Cihazlar ve diğer taşınır mal ve malzemelerin gerçekte var olup olmadıkları, var olanların sayıları, muhasebe kayıtlarıyla tutarlılığı ve doğruluğu konusunda kesin bir kanaat elde edilemeyeceği değerlendirilmektedir.

Sonuç olarak Şirketin bilanço ve mizanında yer alan Demirbaş ile Makine ve Cihazlar Hesaplarında kayıtlı bulunan tutarların gerçek ve güvenilir bilgi içermediği düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; ‘‘Yapılan araştırmalar neticesinde; Bozdağ tesisinde, Üç Kuyular Kafe ve Güzellik Merkezinde bulunan; taşınır mal malzeme ve cihazların halen bir kısmı işletmenin çeşitli departmanlarında kullanılmakta olduğu diğer kısmı ise hurdalık olduğu ve ekonomik ömrünü doldurduğundan mevcutta yer almadığı, ayrıca 2018 yılı içerisinde 10.05.2018 tarihli ve 397-338 nolu iç yazışma ile atıl vaziyette bulunan hasta yatağı, tekerlekli sandalye, masa, mini buzdolabı gibi taşınır mal ve malzemenin işletmemiz tarafından satın alınmayıp çeşitli müşteriler tarafından işletmemizde bırakılan bedelsiz malzemedir. Bu tür malzemenin tekrar ekonomiye kazandırılması ve ihtiyaç sahiplerine ulaştırılması için kamu kurumu niteliğinde olan dernek, vakıf veya sivil toplum kuruluşu niteliğindeki kuruluşlara

bedelsiz verilmiştir.

Balçova Termal A.Ş. İSTOT A.Ş.’ nin sermayesinin tamamına sahiptir. Yapılan kiralama işleminde temin edilemeyen demirbaş listesi için gerekli çalışmalara başlanmış olup, yapılacak envanter tespitler neticesinde kayıtlar oluşturulacaktır.’’ denilmiştir.

Sonuç olarak şirketin muhasebe kayıtlarında Bozdağ, Üç Kuyular Kafe ve Güzellik Merkezinde kullanımda olduğu belirtilen demirbaş malzeme ile tesis makine ve cihazların bir kısmının işletmenin çeşitli birimlerinde kullanıldığı, bir kısmının hurdaya ayrıldığı bir kısmının ise ekonomik ömrünü doldurduğundan mevcutta yer almadığı belirtilmektedir. Ayrıca şirket cevabında kirada bulunan taşınmazda bulunan demirbaş listesi için gerekli çalışmanın yapılacağı ifade edilmektedir.

Mali tabloların düzenlenme tarihinde şirkete ait olmayan veya kullanılmayan Bozdağ, Üç kuyular ve Güzellik Merkezi tesislerinde kayıtlı gözüken demirbaş veya diğer taşınır bilgisinin güncel olmadığı ve kullanım durumları ve mevcudiyetleri konusunda detaylı net bilgi verilememektedir. Envanter çalışması ve fiili sayımlar sonucunda söz konusu taşınırların güncel değerlemelerinin yapılması gerektiği düşünülmektedir

Şirket cevabında hibe olarak çeşitli derneklere verildiği ifade edilen demirbaşların bedelsiz tesise bırakıldığında şirket yönetim kurulunca çıkarılan ambar yönetmeliği gereği değerleme işlemi yapılması ve muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir.

Balçova Termal Turizm ve Ticaret A.Ş’nin fiilen kullanımında bulunmayan tesislerinde kayıtlı gözüken taşınır malları ile kirada bulunan taşınır malları konusunda doğru ve güvenilir bilgi elde edilememektedir. Hesap dönemi içinde şirkete bedelsiz bırakılan taşınırların muhasebe kayıtlarına alınmadan çıkışlarının yapılması da mevcut kayıtların doğruluğu konusunda güvenilirliği etkilemektedir.

Bu itibarla, yukarıdaki açıklamaları bir bütün olarak değerlendirdiğimizde şirkete ait bilançoda yer alan maddi duran varlıklar hesap kaleminin doğru ve güvenilir bilgi içermediği değerlendirilmektedir.