Kurumun mali tablolarında 104 hesapta kayıtlı dövizlerin değerleme işlemlerinin her ay sonunda yapılmadığı tespit edilmiştir.

Kurumun uygulamakla yükümlü olduğu 27.12.2014 tarihli ve 29218 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 23, 24 ve 25’inci maddelerinde 104 hesabın niteliği, hesaba ilişkin işlemler ve hesabın işleyişi düzenlenmiş olup; bu düzenlemelerde;

• Proje özel hesabının; dış finansman kaynağından, kamu idareleri adına dış proje kredisi olarak Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası veya uygun görülen diğer bankalar nezdinde açılan özel hesaplara aktarılan tutarlar, bu tutarlardan yapılan giderler, verilen avanslar, açtırıla n akreditifler ile avans ve akreditiflerden nakden geri alınanların ve hesap bakiyesinin değerlemesi sonucu ortaya çıkan kur farklarının Devlet Borçları Muhasebe Birimi veya genel bütçe kapsamı dışındaki kullanıcı kamu idareleri muhasebe birimlerince izlenmesi için kullanılacağı,

• Özel hesaplardaki dövizlerin ay sonlarında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden yapılacak değerlemesi sonucunda oluşan kur artışı farklarının bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabı’na alacak kaydedileceği ve

• Özel hesaplardaki dövizlerin ay sonlarında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz satış kuru esas alınarak yapılacak değerlemesi sonucunda oluşan kur azalışı farkları bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabı’na borç kaydedileceği,

Hüküm altına alınmıştır.

Yapılan denetimlerde, Kurumun mali tablolarında yer alan 104 Proje Özel Hesabı’nda görünen döviz varlıklarının her ay değerlemesinin yapılması gerektiği halde Mayıs, Haziran, Ağustos, Eylül ve Ekim aylarında değerleme işlemlerinin yapılmadığı görülmüştür.

Her ne kadar Kamu İdaresi tarafından iletilen cevapta, proje işlemlerinde kullanıla n proje özel hesabına ilişkin olarak bulgu doğrultusunda her ay sonunda kontrollerin yapıldığı nı ve söz konusu hesapta kayıtlı dövizlere ilişkin yapılması gereken değerleme kayıtlar ının yapıldığı ifade edilmişse de gerek yapılan denetimler neticesinde elde edilen kanıtlar ve gerekse de İdare tarafından sunulan kanıtlayıcı belgeler incelendiğinde 104 Proje Özel Hesabı’nda görünen döviz varlıklarının her ay değerlemesinin yapılması gerektiği halde Ocak, Şubat, Mart ve Nisan aylarının haricinde Mayıs, Haziran, Ağustos, Eylül ve Ekim aylarındaki değerleme işlemlerinin yapılmadığı anlaşılmıştır.

Bu itibarla, döviz varlıklarının değerleme işlemlerinin yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine riayet edilerek gerçekleştirilmesi gerektiği düşünülmektedir.