Belediye tarafından verilen kısa vadeli güvence bedellerinin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile uzun vadeli güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 95’inci maddesine göre kurumca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesabın işleyişi” başlıklı 96’ncı maddesinde ise bir yıldan daha az bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatların bir taraftan bu hesaba borç, 100 Kasa Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altında alınmıştır.

Anılan Yönetmelik’in 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 168’inci maddesinde Verilen depozito ve teminatlar hesabı, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesabın işleyişi” başlıklı 169’uncu maddesinde ise bir yıldan daha uzun bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatların bir taraftan 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç, 100 Kasa Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği ve verilen depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inen tutarların 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak, 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına borç kaydedileceği ifade edilmiştir.

Belediye hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; verilen güvence bedellerinin Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmediği ve 630 Giderler Hesabına aktarılarak giderleştirldiği görülmüştür.

Belediye tarafından verilen güvence bedellerinin dönemsellik ilkesi kurallarına uyularak ilgisine göre 126/226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.