İdarenin Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli kayıtları ile Kesin Mizan tutarları arasında uyumsuzluk bulunmaktadır.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sorumluluk” başlıklı 5’inci maddesi, harcama yetkililerinin; taşınırların etkili, ekonomik, verimli ve hukuka uygun olarak edinilmesinden, kullanılmasından, kontrolünden, kayıtlarının Yönetmelik’te belirtilen esas ve usullere göre

saydam ve erişilebilir şekilde tutulmasını sağlamaktan sorumlu olacağını, ayrıca harcama yetkililerinin taşınır kayıtlarının bu Yönetmelik hükümlerine uygun olarak tutulması ve taşınır mal yönetim hesabının hazırlanması sorumluluğunu taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri aracılığıyla yerine getireceğini,

“Taşınır kayıt yetkilileri ve taşınır kontrol yetkilileri” başlıklı 6’ncı maddesi, taşınır kayıt yetkililerinin; kullanımda bulunan dayanıklı taşınırları bulundukları yerde kontrol etmek, sayımlarını yapmak ve yaptırmak ile kayıtlarını tuttuğu taşınırların yönetim hesabını hazırlamak ve harcama yetkilisine sunulmak üzere taşınır kontrol yetkilisine teslim edeceğini, yine taşınır kontrol yetkililerinin, taşınır kayıt ve işlemleri ile ilgili olarak düzenlenen belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunu kontrol edeceğini,

“Taşınır mal yönetim hesabı” başlıklı 34’üncü maddesi ise; taşınır mal yönetim hesabının, önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanlar gösterilir şekilde taşınır kayıt ve kontrol yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanması, ayrıca taşınır mal yönetim hesabı cetvelleri kapsamında yılsonu sayımına ilişkin sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli, harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetveli ile yılsonu itibarıyla en son düzenlenen taşınır işlem fişinin sıra numarasını gösterir tutanağın düzenlenmesi, muhasebe yetkilisince de muhasebe kayıtlarına uygunluğu bakımından kontrol edilerek onaylanması gerektiğini,

Hüküm altına almıştır.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri değerlendirildiğinde; harcama yetkililerinin, taşınır kayıt ve kontrol yetkililerinin taşınır mal yönetim hesabının hazırlanmasından, belge ve cetvellerin mali tablolara uygunluğundan ve muhasebe yetkililerinin de taşınır mal yönetim hesabının muhasebe kayıtlarına uygunluğunun kontrol edilmesinden sorumlu oldukları anlaşılmaktadır.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; taşınırlara yönelik fiili sayımların yılsonu itibariyle tamamlanmaması ve bazı taşınırların giriş ve çıkışlarının muhasebeye intikal ettirilmemesi nedenleriyle, 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı, 254-Taşıtlar Hesabı ile 255-Demirbaşlar Hesabının Kesin Mizanda yer alan tutarları ile Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetvelinde yer alan tutarları arasında aşağıdaki tabloda görüleceği üzere 20.989.684,05 TL tutarında uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir.

Tablo 8: Kesin Mizan ile Taşınır Kesin Hesabı Arasındaki Farklar

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından; Taşınır Kesin Hesap İcmal Cetveli İle muhasebe kayıtlarının uyumlu olmaması hususunun değerlendirildiği, eksik ve hatalı işlemlerin ortaya çıkarılması ve giderilmesi konusunda depo sayımı olmak üzere gerekli çalışmaların yapılacağı ve muhasebe kayıtlarının düzeltilmesinin sağlanacağı ifade edilmiştir.

Ancak, bulguda belirtilen uyumsuzluk nedeniyle, 2020 yılı mali tablolarındaki 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında 31.119,69 TL; 253-Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabında 12.896.834,21 TL; 254-Taşıtlar Hesabında 6.391.853,21 TL; 255-Demirbaşlar Hesabında 1.669.876,94 TL tutarında fazlalığa sebebiyet verilmiştir.