Karar Künyesi
Yapılan incelemede, maddi duran varlık hesaplarında kayıtlı varlıklardan bazılarının amortisman tutarları bulunmadığı için net tutarlarının gerçek durumu göstermediği tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı (-)”nın “Hesabın niteliği” başlıklı 202’inci maddesinde “(1) Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.”, “Hesabın işleyişi” başlıklı 203’üncü maddesinde “(1) Birikmiş amortismanlar hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.
a) Alacak
1) Maddi duran varlıklar hesapları için ayrılan amortisman tutarları yılsonunda bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.
…”denilmektedir.
Yapılan incelemede tespit edilen ve amortisman tutarları bulunmayan maddi duran varlıklar aşağıda gösterilmiştir
Tablo 9: Amortisman Tutarı Bulunmayan Maddi Duran Varlıklar
Hesap Kodu | Hesap İsmi | Tutar TL |
252.xx.xx.02.00 | Tanımsız | 19.569.929,48 |
252.xx.xx.03.02 | Sağlık Ocakları | 28.088,29 |
252.xx.xx.04.03 | Kreş ve Gündüz Bakımevi | 42.528,04 |
252.xx.xx.99.00 | Tanımsız | 2.126.855,33 |
253.03.03.. | Kurtarma Amaçlı Cihaz ve aletler | 176.911,50 |
253.03.10.. | Tanımsız | 43.365,00 |
254.01.05.. | Özel Amaçlı Taşıtlar | 174.313,12 |
255.05.01.. | Çiftlik Hayvanları | 2.242,00 |
255.07.03.. | Görsel ve İşitsel kaynaklar | 100,00 |
257.07.05.. | Tanımsız | 20.768,00 |
255.09.01.. | Doğa Sporlarında Kullanılan Demirbaşlar | 149,88 |
255.99.99.. | Tanımsız | 60.416,00 |
Toplam | 22.245.666,64 |
Bilançoda “25 Maddi Duran Varlıklar” hesap grubunda yer alan ve listesi yukarıda verilen toplam 22.245.666,64 TL tutarındaki varlıkların, kayıtlarda birikmiş amortismanları görülememekte ve tamamı net tutar olarak mali tabloya yansımış bulunmaktadır.
Bu durum, hem maddi duran varlıkların, hem de birikmiş amortisman hesaplarının dolayısıyla bilançoda “25 Maddi Duran Varlıklar” hesap grubu toplamının doğruluğunu etkilemektedir.
Bu nedenle, amortisman tutarı olmadığı için net değeri bilinemeyen ancak kayıtlarda net değerleri toplamı 22.245.666,64 TL görülen varlıkların her birinin, bu güne kadar ne kadar amortisman ayrılması gerektiği belirlenmeli, tanımsız hesap ismiyle kayıtlı varlıklar ayrıştırılmalı, saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kayıtların fiziki durumla uyumu sağlanmalıdır.
Belediye tarafından verilen cevapta; bilançoda "25 Maddi Duran Varlıklar" hesap grubunda yer alan toplam 22.245.666,64 TL tutarındaki varlıkların, birikmiş amortisman tutarlarının belirleneceği, tanımsız hesap ismiyle kayıtlı varlıklar hakkında gerekli incelemelerin yapılacağı ve birikmiş amortisman tutarlarının tespit edilip maddi duran varlıkların net değerinin bulunacağı belirtilmiş olup bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.