Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 95 ve 168’inci maddelerinde, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesinde süresi bir yıldan daha uzun olanlar için 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının, süresi bir yıldan daha az olanlar için ise 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılacağı belirtilmektedir.

Buna göre, bir yıldan uzun vadeli depozito ve teminatların 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde;bir yıldan daha uzun süre ile verilen depozito ve teminatların 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

İdarece verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin ilgili hesaplarında izlenmemesi nedeniyle, mali tablolardaki 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 1.150.354,42 TL fazla, 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ise 1.150.354,42TL eksik görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Bulguda “Kamu idaresinin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; bir yıldan daha uzun süre ile verilen depozito ve teminatların 226- Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken, 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.” denilmektedir. Bulgudaki tespit ve tavsiyelere

uyularak 126-Verilen depozito ve Teminatlar hesabındaki tutarların uzun süreli olanlarının tespitleri yapılıp 226 kodlu hesaba alınarak işlemlerin mevzuatın vaz ettiği esaslara göre yapılması hususunda hassasiyetle hareket edilecektir.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; bulgudaki tespit ve tavsiyelere uyularak 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabındaki tutarların uzun süreli olanlarının 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına alınarak işlemlerin mevzuata uygun yapılması hususunda hassasiyetle hareket edileceği belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak, bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.