Belediyenin 2019 yılına ilişkin muhasebe sistemi incelendiğinde bazı yevmiye numaralarının bulunmadığı ve geçmişe yönelik kayıt yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 43’üncü maddesinde; yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları, 44’üncü maddesinde ise; kullanılacak defterler ve kayıt düzeni ile ilgili düzenemelere yer verilmiştir.

Yönetmelik’te belirtildiği üzere işlemler yevmiye tarih ve numara sırasına göre yevmiye defterine günlük olarak kaydedilmeli ve yevmiye numaraları 1’den başlayıp hesap dönemi sonuna kadar sırasıyla devam eden numaralarla kaydedilmelidir.

Yevmiye numaralarının müteselsil ve boşluğa yer verilmeyecek şekilde artması ve

muhasebe kayıtlarının meydana geldiği tarihte kayda alınması gerekir. Yapılan hatalı kaydın geriye dönüp silinmesi yerine yeni bir (ters) kayıt ile çıkarılması ve doğrusunun yine yeni bir kayıtla yapılması gerekir.

Buna aykırılık teşkil eden yevmiye numaralarının varlığı, kullanılan muhasebe sisteminde geriye dönük olarak işlem yapılabildiğini göstermekte olup, tarafımızca muhasebe programı üzerinde yapılan incelemelerde geriye dönük yevmiyelerin silinebildiği; yevmiye oluştururken tarih ve yevmiye numaralarında değişiklik yapılabildiği ve geçmiş tarihli yevmiye oluşturulabildiği tespit edilmiştir. Geriye dönük kayıt yapılabilmesi hatalı muhasebe kayıtlarının varlığı ve bu kayıtların ne zaman düzeltildiği yönünde yapılacak incelemelerin güvenilirliği üzerinde risk oluşturur.

Yevmiye defteri üzerinde yapılan inceleme neticesinde, 123 adet boş yevmiye bulunduğu; 211 adet geriye dönük yevmiye kaydının yapıldığı tespit edilmiştir.

Bu itibarla, yevmiye numaralarının Yönetmeliğe uygun olarak sırasıyla verilmesini zorunlu kılacak, geçmişe dönük kayıt yapılmasını ve geçmişe dönük yevmiye silinmesini engelleyecek bir muhasebe programının ivedilikle oluşturulması zorunludur.