Elektrik ve gaz aboneliği için verilen güvence bedellerinin tamamının 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

31.12.2019 tarihi itibariyle 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabında 2020 yılına devreden 310.684,30 TL’nin 242.164,15 TL’sinin önceki yıllardan devreden depozito ve teminatlar olduğu kalan 68.520,15 TL’nin ise yıl içinde belediyenin çeşitli tesisleri için yapılan elektrik ve doğalgaz aboneliklerine ait ödemelerden oluştuğu anlaşılmıştır. Bu depozitolar zaten karakteri itibariyle uzun vadeli olup 226 nolu hesapta izlenmesi gerekir. Oysa kurum mali tablolarında bu hesabın hiç yer almadığı görülmüştür.

Vadesi bir yıldan fazla olan ya da bir yılın altında olan depozito ve teminatların ayrılarak vadelerine uygun hesaplara kaydedilip izlenmesi, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nde öngörülen dönemsellik ilkesinin de gereğidir.

Öte yandan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 95’nci maddesinde bir yıldan daha az süreli, 168’nci maddesinde ise bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminatların kendi dönemlerine ait hesap kodlarında izlenmesi gerektiği ve bu hesapların çalışma usulü açıklanmıştır.

Verilen Depozito ve Teminatların vade farkı gözetilerek ait olduğu hesap kodlarına kaydedilmeleri gerekmektedir.