Sason Belediyesi tarafından İLBANK A.Ş.’den kullanılan kredilerden kaynaklanan gerçek ana para yükü ile bilançoda yer alan borç tutarı arasından farklılık olup, toplam faiz yükü mali tabloda gösterilmemiş ve 2018 hesap dönemi içinde yapılan kredi geri ödemeleri de hatalı şekilde muhasebeleştirilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 232’nci maddesinde 300 Banka Kredileri Hesabı’nın "… kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi…” için kullanılacağı düzenlenmiştir. Yönetmelik’in 301’inci maddesinde ise 400 Banka Kredileri Hesabı’nın; “… kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi

…” için kullanılacağı düzenlenmiştir. Aynı Yönetmelik’in 290’ıncı maddesinde; “… Uzun veya

kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarı ile kuponlu tahvillerin gelecek aylarda ya da takip eden yılda kupon ödemesi yapılacak işlemiş faiz tutarı”nın 381 Gider Tahakkukları Hesabı'nda izleneceği düzenlenmiştir. Yönetmelik’in 339’uncu maddesinde; “ Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki hesaplarda yer alan iç ve dış mali borçlar için ay sonlarında hesaplanan ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olan işlemiş faiz giderleri”nin 481 Gider Tahakkukları Hesabı'nda izleneceği düzenlenmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde bankalardan kullanılan kredilere ilişkin borçların anapara tutarları vadelerine göre 300 Banka Kredileri Hesabı'nda ve 400 Banka Kredileri Hesabı'nda, ödenecek olan faiz tutarları ise vadelerine göre 381 ve 481 Gider Tahakkukları Hesabı'nda izlenmelidir. İLBANK A.Ş.’nden temin edilen ve Sason Belediyesi’nin 2018 yılı sonu itibarıyla bu Banka’ya olan kredi borcunu içeren yazıda Sason Belediyesi’nin anapara olarak 4.974.076,30 TL ve faiz olarak 2.892.635,73 TL, toplamda 7.866.712,03 TL borcu bulunduğu belirtilmektedir. Bilançoda kısa vadeli 300 Banka Kredileri Hesabı’nda 394.576,27 TL, uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabı’nda ise 4.028.525,48 TL’lik miktar bulunmaktadır. Banka’nın kayıtlarına göre 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarının toplamına kıyasla bilançoda 945.550,82 TL anapara kayıt eksikliği bulunmaktadır. 2.892.635,73 TL tutarındaki faiz taksitleri ise vadelerine göre 381 ve 481 Gider Tahakkukları Hesaplarında izlenmemiştir.

Sonuç olarak, hatalı muhasebeleştirme işlemi nedeniyle 300 Banka Kredileri ve 400 Banka Kredileri Hesabında yer alan tutarlar gerçeği yansıtmamakta; faizlerle ilgili olarak kullanılması gereken 381 Gider Tahakkukları Hesabı ve 481 Gider Tahakkukları Hesabı bilançoda yer almamaktadır.

Kamu idaresi cevabında; Maddede belirtilen bankalara olan kredi ve faiz borçlarının muhasebe kayıtlarının düzeltilerek verilerin doğru bir şekilde girildiği, Mahalli idareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmenliği hükümleri çerçevesinde bankalardan kullanılan kredilere ilişkin borçların ana para tutarlarının vadelerine göre 300 banka kredileri hesabında ve 400 banka kredileri hesabında, ödenecek olan faiz tutarlarının ise vadelerine göre 381 ve 481 gider tahakkukları hesabında izlenmeye alındığı bildirilmiştir.

Sonuç olarak Kurum yanıtında bulgu doğrultusunda düzeltmelerin yapıldığı iletilmiş ise de düzeltmeler 2019 yılında gerçekleştirildiğinden 2018 yılı Bilançosunda 300 Banka

Kredileri ve 400 Banka Kredileri Hesabında yer alan tutarlardaki hatalı durum sürmekte; faizlerle ilgili olarak ise kullanılması gereken 381 Gider Tahakkukları Hesabı ve 481 Gider Tahakkukları Hesabı bilançoda yer almamaktadır.