Boğaziçi Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi mali tablolarının incelenmesi neticesinde personele yapılan ek ödemelerin giderleştirilmesinde 770-Genel Yönetim Giderleri hesabının kullanılması gerekirken 740-Hizmet Üretim Maliyetleri hesabı kullanılmıştır.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 770 Genel Yönetim Giderlerine ilişkin “Hesabın İşleyişi” başlıklı 518’inci maddesinin 3’üncü fıkrasında;

“Personele her ne ad altında olursa olsun katkı payı olarak yapılan ödemeler bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaplara, ödenmesi gereken tutar 363 Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına alacak kaydedilir.” denilmek suretiyle üretilen mal veya hizmetle herhangi bir bağlantısı olmayan giderlerin bu hesapta izlenmesi gerektiği belirtilmiştir.

İşletme Müdürlüğü tarafından personele yapılan ek ödemeleri, işletme müdürlüğü tarafından üretilen mal veya hizmet ile doğrudan ilişkisi olmayan bir faaliyettir. Bu yüzden yapılan ödemelerin genel yönetim anlamında değerlendirilerek “770 kodlu Genel Yönetim Giderleri” hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Mezkur Yönetmeliğin “Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı” başlıklı 496’ncı maddesinde;

“Hizmet üretim maliyeti hesabı, hizmet işletmelerinde üretilen hizmetler için yapılan giderlerin izlenmesi için kullanılır.” denilerek hizmet üretim maliyeti hesabının kullanılması gereken çerçeve çizilmiştir. Buna göre, Hizmet Üretim Maliyeti Hesabı kurum tarafından üretilen hizmetlerin maliyetine girebilecek giderlerin izlenilmesi için kullanılan bir hesaptır.

Boğaziçi Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi mali tablolarının incelenmesi neticesinde 28.499,10 TL’lik ek ödemeye ilişkin tutarın 770-Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740-Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Yukarıdaki mevzuat hükmü uyarınca personele yapılan ek ödeme tutarının 770- Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740-Hizmet Üretim Maliyeti hesabına kaydedilmesi kurum mali tablolarında 28.499,10 TL’lik hataya neden olmuştur.