Karar Künyesi
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;
“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.
…
Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır.
…” denilmektedir.
Mezkûr Yönetmelik’in “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde ise;
“(1) Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır.
a) Yevmiye defteri (Örnek-37)
1) Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir.
…” hükmü yer almaktadır.
Anılan Yönetmelik hükümleri doğrultusunda, yevmiye defterindeki her bir maddeyi ifade eden muhasebe işlem fişlerinin ve ödeme emri belgelerinin boş bırakılmaksızın numaralandırılması ve numaraların ardışık olarak birbirini takip etmesi gerekmektedir.
Muhasebe verileri üzerinde yapılan inceleme neticesinde Belediyede, 253 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında; “Ödeme Emri hatalı hazırlanıp muhasebeleştiği zaman düzeltme işlemi yapılıp yeniden ödeme emri hazırlandığı zaman iptal edilen fiş boşa düşmekte ve hiçbir şekilde tekrardan içerisine kayıt atılmamaktadır. Ay sonu işlemlerinde oluşan otomatik kayıtlarda dengesiz kayıtlar ve hatalı kayıtlardan iptal edilen muhasebe fişleri boş fiş olmaktadır. Ödemesi muhtemel banka hareketleri için oluşturulan banka kayıtları ödemelerin
iptal edilmesinden dolayı fiş iptali ile neticelenmektedir. Bu sebeplerden gözüken yevmiye numaralarının boş olmaktadır. Fişler boş olması yerine iptal edildiği bilgisini içerecek şekilde bir düzenleme yapılması yerinde olacaktır.” denilmektedir.
Sonuç olarak kamu idaresi cevabında, ay sonu işlemlerinde oluşan hatalı kayıtlardan dolayı iptal edilen muhasebe fişlerinin boş olarak kaldığı, ancak muhasebe birimince fişlerin boş olması yerine iptal edildiği bilgisini içerecek şekilde bir düzenleme yapılacağı ifade edilmiş ise de; muhasebenin temel ilkeleri gereği hatalı muhasebe kayıtlarının yapıldığı yevmiyelerin iptal edilmesi yerine, söz konusu kayıtların ters kayıt yapmak suretiyle kapatılması gerekmektedir. Böylelikle iptal edilen kayıtların yer aldığı yevmiyelerin boş kalmasının da önüne geçilmiş olacaktır.
2018 yılında Belediyede, 253 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı tespit edildiğinden söz konusu hatanın tekrar etmemesini takip için konu izlenecektir.