Üniversitece sosyal tesis olarak işletilen USET Hotelin hesap ve işlemleri incelendiğinde kredi kartıyla satış yapıldığı halde banka kredi kartlarından gerçekleştirilen tahsilatların 109 Banka Kredi Kartlarından Alacaklar hesabında izlenmediği görülmüştür.

27.12.2014 tarihli ve 29218 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına ilişkin “Hesabın

niteliği” başlıklı 38’inci maddesinde banka kredi kartlarından alacaklar hesabının, muhasebe birimince banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilat ve bunlara ilişkin olarak yapılan mahsup ve iade işlemlerinin izlenmesi için kullanılacağı,

“Hesabın işleyişi” başlıklı 39’uncu maddesinde ise, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatların bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedileceği, banka kredi kartlarıyla yapılan tahsilatlar nedeniyle muhasebe biriminin banka hesabına aktarılan tutarların ise bu hesaba alacak, 102 Banka Hesabına borç kaydedileceği,

Hüküm altına alınmıştır.

23.12.2014 tarih ve 29214 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel kavramlar” başlıklı 5’inci maddesinde tam açıklama kavramının mali tabloların, bu tablolardan yararlanacak olanların doğru karar vermelerine yardımcı olacak ölçüde yeterli, açık ve anlaşılır şekilde düzenlenmesini ifade ettiği hükmü düzenlenmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde bankanın pos cihazından İdarece kredi kartı ile herhangi bir tahsilat yapıldığında 109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına tahakkuk kaydı açılması gerektiği ve söz konusu tahsilat tutarlarının belirli bir süre sonra ilgili banka tarafından İdarenin hesaplarına aktarılmasıyla birlikte 109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabındaki tahakkuk kaydının kapatılarak tahsilat kaydının gerçekleştirilmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan denetimlerde, USET Hotelin 2022 yılı içerisinde toplam 1.271.305,80 TL’lik alacağının kredi kartıyla tahsil edildiği ancak bu tutarlara yönelik 109 Banka kredi kartlarından alacaklar hesabına herhangi bir kaydın yapılmadığı tespit edilmiştir.

Kamu İdaresince, bulgu konusu hususa iştirak edildiği ancak söz konusu muhasebe işleminin Bütünleşik Kamu Mali Yönetim Bilişim Sisteminden kaynaklandığı ifade edilmişse de hatayı düzeltici herhangi bir işlemin yapılmaması sebebiyle İdarenin 2022 yılı Bilançosu tam ve doğruyu yansıtmamaktadır.

Bu itibarla kredi kartlarıyla gerçekleştirilen tahsilatların mali tabloların tam ve doğru bilgi üretmesine ve muhasebenin tam açıklama ilkesine uygun olacak şekilde ilgili hesaplarda izlenmesi gerekmektedir.