İdarenin 2019 yılı yevmiye defterinde toplam 278 adet yevmiye numarası boş bırakılmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 43’üncü maddesinde yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtlarına ilişkin ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır.

Aynı Yönetmelik’in 44’üncü maddesinde ise yevmiye defterine kayıtların müteselsil olarak yapılması ve her bir işleme ayrı bir yevmiye numarası verilmesi gerektiği ifade edilmiştir.

İdarenin 2019 yılı yevmiye defterinde mevzuat hükümlerine aykırı olarak toplam 278 adet yevmiye numarasının boş bırakıldığı tespit edilmiştir.

Yevmiye numaralarının düzenli ve müteselsil olmaması ortaya iki ihtimalli bir durum çıkarmaktadır. Birinci ihtimal; sistemin hiçbir müdahale yapılmaksızın kendiliğinden söz konusu boşlukları bırakması durumudur ki, bu durum bilişim sisteminin hatalı kurgulandığını gösterir. İkinci ihtimal ise; bilişim sistemin elle müdahaleye açık hale getirilerek yevmiye numaralarında boşlukların bilinçli bir şekilde bırakılması durumudur ki, bu durum bilişim sisteminin elle müdahaleye müsaade ederek muhasebe sisteminde risk oluşturduğunu gösterir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; boş kayıtların sebebinin, hatalı olduğu tespit edilen ödeme emri ve muhasebe işlem fişlerinde aynı gün ters kayıt alınması yerine ödeme emirlerinin veya muhasebe işlem fişlerin silinmesi olduğu ifade edilmiştir. Ancak, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt yanlışlıklarının düzeltilmesi” başlıklı 503’üncü maddesinin (1) numaralı fıkrasında;

“Kurumsal, fonksiyonel ve finansman tipi sınıflandırma kodlarında yapılan kayıt

hatalarının düzeltilmesi durumu hariç olmak üzere, yevmiye kayıtlarında meydana gelebilecek her türlü yanlışlık ancak muhasebe kaydıyla düzeltilir.” ifadesi yer almaktadır.

Netice olarak; İdarenin, hatalı muhase kayıtlarını silmek yerine ters muhasebe kaydıyla düzeltmesi gerekmektedir.