Kamu idaresinin mali tablolarında 2019 yılı içinde toplam 749.978,50 TL mevduat faiz geliri elde edildiği görülmüş; ancak bunlara ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde, tahakkuk eden faiz gelirinin bir kısmının gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar üzerinden

muhasebeleştirildiği, diğer kısmına ilişkin gelir vergisi stopajının ise 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabı yerine hatalı olarak 610.05.01.09 Diğer Faizler Hesabında izlendiği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği ifade edilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı maddesinin (a) fıkrasında;

“Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Yıldız Teknik Üniversitesinin 2019 yılı mevduat faiz gelirleri toplamının brüt olarak 799.776,28 TL olduğu, ancak 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabının, bazı işlemlerde brüt faiz gelirlerinden stopaj tutarlarının düşülmüş haliyle, 749.978,50 TL alacaklandırıldığı tespit edilmiştir.

Sonuç olarak her ne kadar bulgu konusu bu husus 2020 yılında düzeltilmiş olsa da, söz konusu hatalı muhasebe işlemleri sonucunda; 2019 yılı 600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabı faaliyet sonuçları tablosunda 49.797,78 TL tutarında eksik, 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabı bazı işlemlerde hiç kullanılmaması veya yerine hatalı olarak 610.05.01.09 Diğer Faizler Hesabının kullanılması neticesinde faaliyet sonuçları tablosunda 82.914,02 TL tutarında eksik, 610.05.01.09 Diğer Faizler Hesabı ise kullanılmaması gerektiği halde kullanılması neticesinde faaliyet sonuçları tablosunda 33.116,24 TL tutarında fazla yer almaktadır. Belirtilen bu hususlar mali tablolarda hataya neden olmaktadır.