1. Amortisman Defterinin Tutulmaması

   Yapılan incelemeler neticesinde İdare tarafından tutulması gereken amortisman defterinin tutulmadığı görülmüştür.

   Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinde bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı, bu Yönetmelik kapsamına dahil kamu idarelerince muhasebe sistemine dahil edilen maddi duran varlıklardan hangilerinin amortismana tabi tutulacağı ve bunlara ilişkin uygulanacak amortisman, süre, yöntem ve oranları ile ilgili olarak Maliye Bakanlığınca belirlenen esas ve usullerin uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik’in 491’inci maddesinde de Kurum tarafından tutulması gereken defterler arasında Duran Varlık Amortisman Defteri sayılmış, 04.11.2015 tarihli ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin 47 sıra No.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nin 9’uncu maddesinde de amortismana tabi her bir varlığın Ek-2 de yer alan Duran Varlık Amortisman Defterine kaydedileceği belirtilmiştir.

   Maddi duran varlık sayısının ve çeşidinin çok olması nedeniyle İdare tarafından edinilen maddi duran varlıkların edinim tarihinin belirlenmesi, faydalı ömrü boyunca amortisman ayrılması, her ne suretle olursa olsun elden çıkarılmasında hangi duran varlığa ne kadar amortisman ayrıldığı ve faydalı ömürleri dolan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılmaya devam edilip edilmediğinin tespiti noktasında amortisman defterinin tutulması

   
   

   gerekmektedir.

2. Maddi Duran Varlıklar İçin Hatalı Amortisman Ayrılması

Yapılan incelemeler neticesinde bazı maddi duran varlıklar için hatalı amortisman ayrıldığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı “Hesabın niteliği” başlıklı 202’nci maddesinde;

“Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesabın yok edilmesini izlemek için kullanılır.” hükmü yer almaktadır.

04.11.2015 tarihli ve 29522 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Amortisman ve Tükenme Paylarına İlişkin 47 sıra No.lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nde maddi duran varlıklar için ayrılacak amortisman süreleri ve oranları belirlenmiştir.

Zeytinburnu Belediyesinin muhasebe kayıtlarında 252-Binalar Hesabının değeri 177.464.416,86 TL’dir. Bu hesaba kayıtlı varlıkların faydalı ömrünün tamamlanmadığı varsayımıyla 2018 yılı için ayrılması gereken amortisman değeri 3.211.982,86 TL iken, İdare tarafından binalar için ayrılan amortisman tutarı 6.971.914.56 TL’dir.

Aynı şekilde 251-Yer Altı ve Yer Üstü Düzenleri Hesabının değeri 147.199.065,46 TL’dir. Bu hesaba kayıtlı varlıkların faydalı ömrünün tamamlanmadığı varsayımıyla 2018 yılı için ayrılması gereken amortisman değeri 10.012.089,95 TL iken İdare tarafından ayrılan amortisman tutarı 21.784.501,75 TL’dir.

Açıklanan nedenlerle 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabının gerçeği yansıtmadığı, İdarenin kayıtlarını gerçeği yansıtacak şekilde tutmasının uygun olacağı düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “A) İlgili yönetmelik hükmü doğrultusunda gerekli işlerin yapılmasına ve amortisman defterinin tutulmasına başlanmıştır.

B) Maddi duran varlıklar için yapılan amortisman ayırma işlemi Belediyemizde kullanılan otomasyon yazılım programı (Saysis) üzerinden mali yıl sonu kapanış işlemleri esnasında otomatik olarak yapılmaktadır. Bulguda belirtilen husus üzerine yaptığımız araştırmada programın arka plânında parametre bazında bazı eksiklikler tespit edilmiş ve düzeltilmesi noktasında çalışmalara başlanmıştır.” denilmektedir.

Sonuç olarak A) Kamu İdaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edildiği ifade edildiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

B) Kamu İdaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edildiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. Bununla birlikte söz konusu işlemlere ilişkin muhasebe kayıtları yapılmadığından kaydı yapılmayan tutar kadar İdarenin 2018 yılı Mali Tablolarında yer alan 257 Hesabının hatalı olduğu değerlendirilmektedir.