Gün sonunda tahsil edilen tutarların bankaya aktarımında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın işleyişi” başlıklı 71’inci maddesinde kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine veya kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ile bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarların Diğer Hazır Değerler Hesabı üzerinden muhasebeleştirileceği hüküm altına alınmıştır.

Belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, Belediye vezneleri tarafından yapılan tahsilatların önce 100 Kasa Hesabının borç, ilgili hesabın alacak çalıştırılarak kayıt altına alınması, sonra banka hesaplarına yatırılmak üzere gönderilen tutarların 100 Kasa Hesabına alacak, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilmek suretiyle takip edilmesi, gönderilen bu paraların banka hesap özeti cetveli kontrolü sonrası banka hesaplarına geçtiğinin

anlaşılması üzerine 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı alacak ve 102 Bankalar Hesabı borç çalıştırmak suretiyle kayıt altına alınması gerekmektedir.

Belediye veznelerince gün içerisinde yapılan tahsilatlardan kasa fazlası olarak bankaya gönderilen tutarların 108 Diğer Hazır Değerler Hesabında takibinin yapılmadığı, doğrudan 102 Bankalar hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Sonuç olarak 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan gerçekleştirilen iş ve işlemler mevzuata aykırılık teşkil etmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Belediyenin kasa tahsilatlarını doğrudan bankaya yatırması ve 102 Bankalar Hesabını kullanması nedeniyle bu hesap kullanılmamaktadır. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğine uygun olarak kullanılmaya başlanacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından kasa tahsilatlarının doğrudan bankaya yatırılması nedeniyle 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı ifade edilmiş ancak bulguda aktarıldığı üzere kasa fazlası tutarların bankaya yatırılmak için veznedarlar aracılığı ile gönderilmesi aşamasında bu hesap kullanılacaktır. Hesabın kullanılmaya başlanacağı belirtilmiş olsa da 2018 yılı mali tablolarının doğruluğunu ve güvenilirliğini etkileyen bu durum izleyen yıl denetimlerinde takip edilecektir.