Şirketin banka hesabı aracılığıyla yapığı ödemelerde ve kendi banka hesapları arasındaki aktarmalarda 103-Verilen Çek ve Gönderme Emirleri Hesabı’nın kullanılmadığı görülmüştür.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı 1 Sıra numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde, işletmenin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemelerin 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’nda izleneceği, kişilere çek ve ödeme emri verildiğinde hesaba

alacak; çek ve ödeme emirlerinin bankadan tahsil edildiği anlaşıldığında bu hesaba borç, 102- Bankalar Hesabı’na alacak kaydedileceği düzenlenmiştir.

Yapılan incelemelerde, 2020 yılı kesin mizanına göre Şirketin banka hesaplarına giren toplam tutar 63.265.006,08 TL, hesaplarından çıkan toplam tutar ise 62.972.790,88 TL’dir. Ancak yine aynı mizana bakıldığında şirketin banka hesaplarından yapılan çıkışlarda 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı’nın kullanılmadığı görülmektedir.

Mevzuat hükümlerine uyumun sağlanması için banka hesaplarından yapılacak ödeme ve aktarmalarda 103 hesabının kullanılması uygun olacaktır.