Döviz hesabına yapılan kayıtlara ilişkin kur değerlemesi işlemlerinin mevzuatta öngörüldüğü gibi gün sonlarında değil, ay sonlarında yapıldığı tespit edilmiştir.

27.05.2016 tarihli ve 29724 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 64’üncü maddesinde; 105-Döviz Hesabının; kurum veznelerince tahsil edilen veya her ne şekilde olursa olsun banka hesaplarına intikal eden konvertibl döviz tutarları ile bunlardan yapılan ödeme, iade ve göndermelerin

izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Mezkûr Yönetmelik'in 66’ncı maddesinin birinci fıkrasına göre; Kurumca gün sonlarında, 105-Döviz Hesabına ilişkin yardımcı kayıtlardan elde edilen bilgilere göre, konvertibl yabancı paralar mevcudunun T.C. Merkez Bankası döviz satış kuru üzerinden değerlemesi sonucu lehte meydana gelen 105-Döviz Hesabının borcuna ve 600-Gelirler Hesabının alacağına kaydedilir.

105-Döviz Hesabına yapılan kayıtların incelenmesi neticesinde; Yönetmeliğin 66’ncı maddesi kapsamında gün sonlarında yapılması gereken değerleme işleminin ay sonlarında yapıldığı görülmüştür.

İdare cevabında kurumun sahip olduğu döviz hesaplarının fazlalığı dikkate alındığında, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 66 ncı maddesinde belirtildiği gibi gün sonlarında yapılacak kur değerleme işleminin fiili olarak imkânsız olduğunu ve bu nedenle değerleme işlemlerinin aylık yapıldığını ifade etmiş olsa da değerlemeye ilişkin mevzuat hükmü çok açık olup gün sonlarında yapılmasını emretmektedir.

Bu itibarla; 105-Döviz Hesabına ilişkin değerleme işlemlerinin mevzuatı uyarınca gün sonlarında yapılması gerektiğinden kayıt ve işlemlerin bu doğrultuda yapılması sağlanmalıdır.