Karar Künyesi
Taşınır malların edinilmesin ve yönetilmesiyle ilgili süreçlerde Taşınır Mal Yönetmeliği hükümlerine uyulmamıştır.
Kamu idarelerine ait taşınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesine ilişkin hususlar Taşınır Mal Yönetmeliğinde düzenlenmiştir. Taşınır işlemlerinin etkili ve ekonomik bir şekilde gerçekleştirilmesi, varlıkların kötüye kullanılmasının önlenmesi, her hangi bir kamu zararına sebebiyet verilmemesi ve taşınır yönetim hesabının sağlıklı bir şekilde verilebilmesi için bu yönetmelik hükümlerinin uygulanması gerekmektedir. Ancak 2018 mali yılı hesap dönemi içinde gerçekleştirilen ve aşağıda sıralanan işlemlerde yönetmelik hükümlerine uyulmamıştır.
12.1-Harcama yetkilisi görev değişimlerinde devir işlemlerinin gerçekleştirilmemesi
Yönetmeliğin 6’ncı maddesinde “Ambarlarını devir ve teslim etmeden, görevlerinden ayrılmamak.” taşınır kayıt yetkililerinin görevleri arasında sayılmıştır. Aynı yönetmeliğin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32’nci maddesinde “Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yılsonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır.” düzenlemesine yer verilmiştir. Yönetmeliğinin 10’uncu maddesine göre ise devir işlemlerinde “Ambar Devir ve Teslim Tutanağı” düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak taşınır kayıt yetkilileri değişikliklerinde sayım ve devir işlemleri gerçekleştirilmemiştir.
12.2-Taşınır edinilmesi ve teslim edilmesiyle ilgili bazı işlemlerde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmemesi
Yönetmeliğin 10’ncu maddesinde; “İlgili mevzuatı çerçevesinde kabul edilerek teslim alınan taşınırların girişleri ile taşınırların çıkış ve ambarlar arasında devir işlemlerinde, dayanıklı taşınırların niteliklerini değiştiren esaslı onarım ve ilaveler sonucu değer artışlarında, kayıtlara esas olmak üzere 5 örnek numaralı Taşınır İşlem Fişi düzenlenir.” düzenlemesine yer verilmiştir. Hangi durumlarda Taşınır İşlem Fişi düzenlenmeyeceği de yönetmeliğini 10’uncu maddesinde düzenlenmiştir. Taşınır İşlem Fişi düzenlenmesi gerekmeyen edinimler dışındaki taşınır edinimlerinde ve taşınır teslimlerinde Taşınır İşlem Fişi düzenlenmesi gerekmektedir. Ancak taşınır edinilmesi ve ilgililere teslim edilmesiyle ilgili bazı işlemlerde Taşınır İşlem Fişi Düzenlenmemiştir.
12.3-Taşınır kontrol yetkilisi olarak harcama yetkilisi tarafından yapılması gereken işlemlerin gerçekleştirilmemesi
Yönetmeliğin 6’ncı maddesinde; “Taşınır kayıt ve işlemleri ile ilgili olarak düzenlenen belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunu kontrol etmek.” ve “Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelini imzalayarak harcama yetkilisine sunmak” taşınır kontrol yetkilisinin görevleri arasında sayılmıştır. Ancak harcama yetkilileri tarafından taşınır
kontrol yetkilisi görevlendirilmemesi nedeniyle bu görevlerin harcama yetkilileri tarafından yapılması gerekirken taşınır kayıt ve işlemleri ile ilgili olarak düzenlenen belge ve cetvellerin mevzuata ve mali tablolara uygunluğunun harcama yetkilileri tarafından kontrolü yapılmamıştır.
12.4- Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanıklı Taşınırlar Defterinin tutulmaması
Yönetmeliğin “Defterler” başlıklı 9’uncu maddesinin birinci fıkrasında aşağıdaki düzenlemeye yer verilmiştir.
“(1) Taşınır işlemlerinde, özelliklerine göre tutulacak defterler şunlardır.
Tüketim Malzemeleri Defteri (Örnek: 1): Bu defter, Taşınır Kod Listesinin (A) bölümünde yer alan tüketim malzemelerinin giriş ve çıkış kayıtları için kullanılır.
Dayanıklı Taşınırlar Defteri (Örnek: 2): Bu defter, Taşınır Kod Listesinin (B) bölümünde yer alan dayanıklı taşınırların kayıtları için kullanılır. Her bir dayanıklı taşınıra ait giriş ve çıkış kayıtları ayrı yapılır.
…”
Yönetmeliğin 10’uncu maddesine göre tutulması gereken Tüketim Malzemeleri Defteri ve Dayanıklı Taşınırlar Defteri harcama birimleri tarafından tutulmamıştır.
12.5-Yönetmelik hükümlerine göre yapılması gereken yılsonu işlemlerinin gerçekleştirilmemesi
Yönetmeliğin 10’uncu maddesinde aşağıdaki düzenlemeye yer verilmiştir.
“ğ) Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli (Örnek: 13): Bu Cetvel, taşınır kayıt yetkililerinin yıl sonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için düzenlenir ve taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilir. Cetvelin "Gelecek Yıla Devir" sütununda gösterilen miktarın, yıl sonlarında sayım tutanaklarının "Sayımda Bulunan Miktar" sütununda gösterilen miktara eşit olması gerekir.”
Taşınır kayıt yetkililerinin yılsonu hesaplarına ilişkin işlemlerinde taşınır I inci düzey detay kodunda gösterilen her bir taşınır grubu için Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenlenerek taşınırlar bu Cetvele taşınır II nci düzey detay kodu düzeyinde kaydedilmemiştir.
12.6- Taşınır sayım işlemlerinin yapılmaması
Yönetmeliğin 32’nci maddesinde aşağıdaki düzenlemeye yer verilmiştir.
“(1) Kamu idarelerine ait taşınırların, taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayımı yapılır.
(2)Taşınır sayımları, harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılır.”
Bu düzenlemeler doğrultusunda harcama yetkilileri tarafından en az yılda bir defa yılsonlarında sayım yapılması zorunludur. Bu sayımların harcama yetkilisince, kendisinin veya görevlendireceği bir kişinin başkanlığında taşınır kayıt yetkilisinin de katılımıyla, en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından yapılması gerekmektedir. Ancak harcama yetkilileri tarafından yılsonlarında taşınır sayım işlemleri yaptırılmamıştır.
Kamu idaresi cevabında; özetle taşınır kayıt kontrol ve taşınır konsolide yetkilisinin görevlendirilen personeller, birim müdürleri ve gerçekleştirme görevlilerine konu hakkında eğitim verildiği, devir işlemlerinde ambar devir ve teslim tutanaklarının düzenleneceği, taşınır işlem fişlerinin düzenlenmesinde gerekli özenin gösterileceği ve taşınır işlemleriyle ilgili gerekli düzeltmelerin yapıldığı belirtilmektedir.
Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından bulguda yer verilen tespitlerle ilgili bazı işlemler yerine getirilmiş olup bazı hususların bundan sonraki dönemlerde yerine getirileceği beyan edilmiş olup; bulgu ile ilgili hususların önümüzdeki denetim dönemlerinde izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmektedir.