Kurumun kullanmış olduğu banka hesapları ile bankalardan alınan mutabakat yazıları üzerinde yapılan incelemede çeşitli tarihlerde açılan ve işlem gören 4 adet banka hesabının belediye muhasebe kayıtlarında yer almadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde;

Bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmektedir.

İlgili Yönetmelik’in 102-Banka Hesabının niteliğini açıklayan 55’inci maddesinde bu hesabın kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Mevzuat hükümleri gereğince, kurum adına bankaya yatırılan tüm paraların 102-Banka Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Ancak bankalardan alınan yılsonu hesap özetlerinin incelenmesi sonucunda muhasebe sisteminde takip edilmeyen 4 adet hesap bulunduğu, kurumun mevcut banka kayıtları ile dönem sonu hazırlanan mizan kayıtları arasında da 2.245,80 TL tutarında fark olduğu tespit edilmiştir.

Aşağıdaki tabloda muhasebe kayıtlarında yer almayan banka hesapları ile ilgili bilgilere yer verilmiştir.

Tablo 6: Muhasebe Kayıtlarında Yer almayan Banka Hesapları

Kamu idaresi cevabında; “Bahse konu banka hesapları yıllardır kullanılmayan hesaplar olup, hiçbir hareket bulunmayan hesaplardır banka ile görüşülerek iptal edilmesi sağlanacaktır” denilmektedir.

Sonuç olarak, kurum tarafından verilen cevapta bulguya iştirak edilmiş olup, söz konusu hesapların yıllardır kullanılmayan hesaplar olduğu belirtilmiştir. Bankalar ile yapılacak görüşmeler sonucu söz konusu hesapların iptal edileceği ifade edilmiştir. Yapılan çalışmalar 2019 yılı ve sonrasında gerçekleşeceği için, bahsedilen hatalı uygulamalar, 2018 yılı banka hesaplarını etkilemiştir. Bulgu konusu tespite ilişkin düzeltici işlemlerin yerine getirilip getirilmediği sonraki denetimlerde izlenecektir.