Kurum tarafından Kamu Zararının Tahsiline İlişkin Yönetmelik hükümlerine göre takibi yapılan alacakların 140-Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenmediği, ayrıca bu hesapta takip edilen alacaklara tahakkuk ettirilmesi gereken faizlerin muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği (MİBMY)’nin 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 110’uncu maddesinde; “Bu hesap, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılır.” hükmü yer almaktadır.

MİBMY’nin 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına ilişkin “Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 111’inci maddesinde;

“ Kişilerden alacaklar hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir.

a) Kişilerden alacakların doğuşu: Kişilerden alacaklar hesabına alınarak takibi gereken alacaklar; …

2)Denetim elemanlarının yaptıkları inceleme ve denetimler veya idare amirlerinin yaptıkları kontroller sonucunda düzenleyecekleri raporlarla, ortaya çıkar.” hükmü yer almaktadır.

MİBMY’nin 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına ilişkin bahsi geçen 111’inci maddesinde; kişilerden alacaklar hesabına alınan tutarların her birisi için ayrı bir alacak izleme dosyası açılarak sıra numarası verileceği, bu alacaklar için tahakkuk ettirilerek kaydedilen faizlere de alacağın aslına ait sıra numarası verileceği, faizlerin tahsilinin de aynı dosyadan izleneceği düzenlenmekte, 140-Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı tutarlar için tahakkuk ettirilecek faizlerin de bu hesapta izleneceği belirtilmektedir.

Kurumun 2016 yılında Mahalli İdareler Genel Müdürlüğü tarafından yapılan denetimi sonucunda sunulan layihaya istinaden kurum üst yönetimi tarafından mevzuata aykırı şekilde ödenen yemek yardımları nedeniyle ilgili personellere Kamu Zararının Tahsiline İlişkin Yönetmelik hükümlerine göre kişi alacağı çıkarılmıştır. Yönetmelik hükümlerine uygun olarak her bir alacak için izleme dosyası açılmıştır. İzleme dosyalarında takip edilen kişi alacaklarıyla mali tablodaki kayıtlar karşılaştırıldığında, bu kayıtların birbiriyle uyuşmadığı, bazı kişi alacaklarının 140-Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenmediği tespit edilmiştir. Ayrıca, yapılan incelemede Kurumda kişilerden olan alacaklar için herhangi bir faiz takibinin yapılmadığı dolayısıyla da 140-Kişilerden Alacaklar Hesabındaki tutarlar için hesaplanması gereken faizlerin de bu hesapta izlenmediği görülmüştür.

Kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak

yansıtabilmesi için kişilerden olan alacaklarla ilgili izleme dosyalarındaki kayıtlarla mali tablo kayıtlarının birbiriyle uyumlu olması ve bu alacaklara ilişkin tahakkuk ettirilmesi gereken faiz tutarlarının 140-Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Yapılan inceleme sonucunda Kamu Zararlarının Tahsiline İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik hükümleri doğrultusunda oluşturulan izleme dosyalarındaki alacaklar ile mali tablolardaki 140-Kişilerden Alacaklar Hesabının uyuştuğu tespit edilmiştir. Alacak dosyası olup Mali tablolara yansımayan herhangi bir kişi alacağı bulunmamaktadır. Kişilerden alacaklar faizi hesaplanıp güncellenerek 140-Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kurum tarafından gönderilen cevapta, her ne kadar 140-Kişilerden Alacaklar Hesabının fiili durumuyla kaydi durumunun tutarlı olduğu söylenmişse de, yerinde yapılan denetimde kişilerin hesabına borç yazılması gereken yemek tutarlarının bu hesaba alınmadığı tespit edilmiştir. Bulgu konusu ile ilgili gerekli düzeltmelerin yapılıp yapılmadığı takip eden denetimlerde izlenecektir.