Kurumca hurda satış işlemlerine ilişkin yapılan muhasebe kayıtlarının hatalı olduğu görülmüştür

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabı başlıklı bölümün 224 ve 225’inci maddesinde aynen;

“Hesabın niteliği

MADDE 224 – (1) Bu hesap, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılır.

Hesabın işleyişi

MADDE 225 – (1) Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Borç

   
   

   1. Kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak, 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilir.

   2. Satılan varlıkların satış bedeli ile net değerleri arasında oluşan olumlu fark bu hesaba borç, 600-Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.

2. Alacak

   
   

   1. Satılan varlıkların satış bedeli ile net değerleri arasında oluşan olumsuz fark bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.

   2. Bu hesapta kayıtlı varlıklardan satılmak suretiyle elden çıkarılanların satış bedeli 100-Kasa Hesabı, 102-Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara, ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç, kayıtlı değeri bu hesaba alacak kaydedilir. Ayrıca, satış değeri 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.

      
      

   3. Bu hesapta kayıtlı varlıklardan diğer idare veya kuruluşlara bedelsiz olarak devredilenlerin kayıtlı değeri bu hesaba alacak; birikmiş amortisman tutarları 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına, varsa kalanı 630-Giderler Hesabına borç kaydedilir.” denmektedir.

EGO Genel Müdürlüğü’nce yıl içerisinde hurda satışlarının yapıldığı, satışlar karşılığı olarak yapılan muhasebe kayıtlarında 500-Net Değer/Sermaye Hesabı’nın kullanıldığı tespit edilmiştir.

Yukarıdaki mevzuat hükümleri incelendiğinde hurda satışlarına ilişkin 500-Net Değer/Sermaye Hesabı’nın kullanılması mümkün değildir.

Sonuç olarak 2018 Yılı mali tablolarında 500- Net Değer/Sermaye Hesabı 135.476,36 TL hatalı yer almıştır.

Kamu idaresi cevabında; "Kuruluşumuzca yapılan hurda satış işlemlerine ilişkin olarak 500.Net Değer/Sermaye Hesabı kullanılmayacaktır.

Bulgu maddesinin kaldırılmasını arz ederiz." denmiştir.

Sonuç olarak kamu idaresi savunmasında hurda araç satış işlemlerine ilişkin kayıtlarda, 500-Net Değer /Sermaye Hesabı'nın kullanılmayacağını belirtmiş olup, bulgu konusu husus takip eden denetimlerde izlenecektir.