Üniversitenin, Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar hesap alanının incelenmesinde ilgili hesaba ait birikmiş amortismanların bakiyesinin asıl hesabın borç kalanından çok yüksek olduğu ve bunun muhasebenin temel işleyişine aykırı olduğu tespit edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin, Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar başlıklı 214’üncü maddesi “Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabı, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren gelecek yıllar ihtiyacı stoklar ve maddi duran varlıkların izlenmesi için kullanılır.’’ Hükmüne haiz olup 215’inci maddesinde de ‘Kullanılma olanağını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 257-Birikmiş Amortismanlar ve Değer Düşüklüğü Karşılığı Hesabına borç, 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak kaydedilir.’’ düzenlemesi mevcuttur.

Bilançonun ilgili hesap alanlarının incelenmesinde ‘’294.Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar’’ hesabının borç bakiyesi 786.052,46 TL iken ‘’299.Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanları’’ hesabının alacak bakiyesi 1.070.753,46 TL olduğu tespit edilmiştir. Muhasebede hesapların çalışma prensipleri dikkate alındığında birikmiş amortisman tutarının ilgili duran varlık kalemleri toplam tutarından yüksek olması söz konusu olamaz. Ancak, yukarıda da görüleceği üzere Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Birikmiş Amortismanları tutarı, ana hesap bakiyesinden 284.701,00 TL daha yüksek görülmektedir.

Merkezi yönetim kapsamındaki tüm kamu idareleri için hem limit üstü hem de limit altı maddi duran varlıklara ilişkin yıl sonu amortisman kayıtları (257-268 ve 299 hesap kodlarına) dönem sonu işlemleri dahilinde otomatik olarak Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğü sistemi tarafından oluşturulmaktadır. Bu nedenle amortisman ayrılmasında oluşan bu tip hataların giderilmesi için Muhasebat Genel Müdürlüğü KBS destek hattında Üniversite tarafından çağrı açılarak 2021 yılında bu tip muhasebe hatalarının giderilmesi gerekliliği bulunsa da inceleme yılı itibariyle bu husus mali tablolara yansımayacaktır.

Kurum cevabında, bulgu içeriğinde yer alan hususta 2021 yılında işlem yapıldığı belirtilmiş olsa da bu işlemin idarenin 2020 yılı mali tablolarını etkilemeyeceği nedeniyle konu gelecek yıl raporunda değerlendirilecektir.