Şirketin çeşitli kanun hükümlerine göre yapılandırılan ve bir yıldan uzun vadeli hale

gelen Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) prim borçları, 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı ile 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenmemektedir.

12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan (1) sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “III-C Temel Mali Tabloların Düzenlenme İlkeleri” bölümünün “Yabancı Kaynaklara İlişkin İlkeler” kısmında; işletmenin bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelen borçlarının, bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde, bir yıl veya normal faaliyet dönemi içinde vadesi gelmemiş borçlarının ise, bilançoda uzun vadeli yabancı kaynaklar grubu içinde gösterileceği belirtilmiştir.

Yine aynı Tebliğ’in “V-C Hesap Planı Açıklamaları” bölümünde, 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı açıklamasına göre; bu hesap, Kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve yükümlülükler ile erteleme ve taksitlendirme süresi bilanço tarihinde bir yıldan az olan vergi ve yükümlülükleri kapsar.

438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının açıklamasına göre de bu hesap; kamuya olan vergi ve benzeri borçlardan vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya taksite bağlanmış olup bir yıldan daha uzun bir sürede ödenecek olan kısmının izlendiği hesaptır.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri çerçevesinde, kanuni süresinde ödenmeyen, ertelenen veya taksitlendirilen yükümlülüklerin vadelerine göre, 368 veya 438 No.lu hesaplarda izlenilmesi gerekmektedir. Ancak Şirketin SGK’ya vadesinde ödenmeyen ve yapılandırılan prim borçları olduğu halde, bu yükümlülükler Şirketin mali tablolarında, 368 ve 438 no.lu hesapların yerine 361-Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri Hesabında 2.112.145,08 TL’lik değer ile izlenmektedir. Bu husus muhasebenin temel ilkelerinden dönemsellik ve tam açıklama kavramı ile bağdaşmamaktadır.

Şirket cevabında, 2022 yılı itibariyle düzeltme yapılarak muhasebe kayıtlarında İlgili Hesaplarda izlenmeye başlanacağı belirtse de bu durum 2021 yıl mali tablolarındaki hatayı düzeltmemektedir.

Şirketin yapılandırılmış borçlarının 2021 yılında ödenmesi gereken kısmının 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabında; vadesi bir yıldan fazla olan yapılandırılmış prim borçlarının ise, 438-Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabında izlenmesi gerekmektedir.