Belediyenin vadeli mevduat hesabından elde ettiği faiz gelirlerinin net tutar üzerinden muhasebe kayıtlarına alındığı görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinde;

“(1) Genel yönetim muhasebesinde faaliyet sonuçları tablosu ilkelerinin uygulaması aşağıda açıklanmıştır:


  1. Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.

    …” hükmü yer almaktadır.


    Aynı Yönetmelik’in “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde;


    “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir.” hükmü yer almaktadır.

    Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabının işleyişini açıklayan 57’nci maddesinde ise;

    “…


    6) Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

    …” denilmektedir.


    Yukarıda verilen mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere elde edilen faiz gelirlerinin brüt tutarının 600-Gelirler Hesabına, faiz gelirlerine ilişkin olarak bankalar tarafından yapılan stopajların 630-Giderler Hesabına ve yapılan stopajlardan sonra hesaba aktarılan net tutarın ise 800-Bütçe Gelirleri Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

    Yapılan incelemede Belediye tarafından elde edilen faiz gelirlerinin brüt tutar yerine net tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabına kaydedildiği, bankalar tarafından yapılan stopajın ise 630-Giderler Hesabında izlenmediği görülmüştür.

    Sonuç olarak elde edilen faiz gelirlerinin brüt tutar yerine net tutar üzerinden kayıtlara alınması ve stopajların kayıtlara alınmamasının mevzuata aykırı olduğu düşünülmektedir.


    Kamu idaresi cevabında; “2019 mali yılı itibariyle gerekli düzeltmeler yapılmış ve ilgili gelir ve gider hesapları üzerinden kayıt altına alınmaya başlanmıştır.” denilmektedir.

    Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edildiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?