Taşınırların yönetimine ilişkin mevzuata aykırı uygulamaların bulunduğu görülmüştür.

A- Taşınır İcmal Cetveli ile Bilançodaki Tutarların Uyuşmaması

Taşınır mal hesabı tutarlarının bilanço ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde farklılık gösterdiği görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliği'nin 8'inci maddesinde, taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliğine dayanılarak çıkarılmış ilgili muhasebe düzenlemeleri ve bu Yönetmelik hükümleri çerçevesinde muhasebe yetkilileri tarafından yapılacağı, muhasebe yetkililerinin, harcama birimlerince hazırlanan Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinde gösterilen tutarların muhasebe kayıtlarıyla uygunluğunu kontrol ederek onayladıktan sonra, harcama yetkilisine göndermekle görevli ve sorumlu oldukları hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik'in “Taşınır Mal Yönetim Hesabı” başlıklı 34’üncü maddesinde; taşınır

mal yönetim hesabının, taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğunun kontrol edilerek imzalanacağı, taşınır mal yönetim hesabında önceki yıldan devredilen, yılı içinde giren, çıkan ve ertesi yıla devredilen taşınırlar ile yılsonu sayımında bulunan fazla ve noksanların gösterileceği, taşınır mal yönetim hesabının, harcama yetkilisince, taşınır kayıt ve işlemlerinin usulüne uygun yapıldığı anlaşıldıktan Harcama Birimi Taşınır Mal Yönetim Hesabı Cetvelinin Taşınır Sayım ve Döküm Cetveline uygunluğu görüldükten sonra onaylanacağı ifade edilmiştir.

Adı geçen Yönetmelik'in 35'inci maddesinde, merkezdeki taşınır konsolide görevlilerince; merkez ve taşra harcama birimleri itibarıyla düzenlenen harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetvellerinin öncelikle I inci düzey detay kodu itibarıyla ayrı ayrı birleştirilmek suretiyle İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli, taşınır hesap grupları itibarıyla birleştirilmek suretiyle de İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinin hazırlanacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemede, mali tablolarda yer alan taşınır mal değerleri ile icmal cetvellerindeki değerlerin uyumsuz olduğu tespit edilmiştir. Bilanço ve Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetveli karşılaştırıldığında, 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 Demirbaşlar Hesabı olmak üzere 3 adet hesapta toplam 397.045,97 TL tutar farkı bulunduğu görülmüştür.

Bahse konu taşınır kayıtlarının uyuşmaması neticesinde İdare’nin dönem sonu mali tablolarında 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ile 255 Demirbaşlar Hesabı söz konusu tutar kadar doğruyu ve gerçek durumu yansıtmamaktadır.

B-Yıl Sonu Taşınır Sayımı Yapılmaması

Harcama birimleri tarafından yıl sonlarında yapılması gereken taşınır sayımının yapılmadığı görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin “Sayım ve sayım sonrası yapılacak işlemler” başlıklı 32'nci maddesinde, kamu idarelerine ait taşınırların hangi hallerde sayılacağı ifade edilmiş ve taşınır kayıt yetkililerinin görevlerinden ayrılmalarında, yıl sonlarında ve harcama yetkilisinin gerekli gördüğü durum ve zamanlarda sayım yapılacağı belirtilmiştir.

Anılan Yönetmelik'in 32’inci maddesinde sayımın nasıl yapılacağı detaylı bir şekilde

düzenlenmiştir. Söz konusu maddeye göre en az üç kişiden oluşturulan sayım kurulu tarafından ambarlardaki sayımların ne şekilde yapılacağı, daha sonra ambar sayım işlemleri tamamlandıktan sonra oda, büro, bölüm, geçit, salon, atölye, garaj ve servis gibi ortak kullanım alanlarında bulunan taşınırların Dayanıklı Taşınırlar Listeleri esas alınarak sayılacağı ve sayım sonuçlarının Sayım Tutanağında gösterileceği ifade edilmiştir.

Kayıtların sayım sonuçlarıyla uygunluğu sağlandıktan sonra sayım kurulu tarafından Taşınır Sayım ve Döküm Cetveli düzenleneceği ve Cetvelin sayım kurulu ile taşınır kayıt yetkilisi tarafından imzalanacağı hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede, taşınır sayım ve döküm cetveline esas sayım tutanaklarının tarafımıza sunulamaması, söz konusu cetveldeki taşınır değerlerinin doğruluğuna teyit imkanı vermemektedir. Bu nedenle taşınır sayım ve döküm cetvelinin sayım tutanakları olmaksızın düzenlendiği kanaatine varılmıştır.

Taşınırların kayıtlı durumu ile fiili durumunun uyumlu hale getirilebilmesi için taşınır sayımlarının mevzuatta öngörülen şekilde ve düzenli aralıklarla yapılması gerekmektedir.