Belediyece bir yıldan uzun vadede iade edilecek teminatların vadeleri dikkate alınmaksızın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 257’nci maddesinde; bu hesabın,

mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Mezkur Yönetmelik’in 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 320’nci maddesinde ise; bu hesabın, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanacağı hüküm altına alınmıştır.

Ancak yapılan incelemede, Belediye tarafından nakden veya mahsuben tahsil edilen bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların, iade vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmediği ve alınan 566.677,86 TL depozito ve teminat tutarının tamamının Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar ana hesap grubunda yer alan 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Bu kapsamda alınan depozito ve teminatların vadeleri dikkate alınarak ilgili hesaplarda izlenmemesi muhasebenin dönemsellik ilkesine aykırılık teşkil etmektedir.

Kamu idaresi tarafından, ilgili hesabın kullanımında depozito ve teminatların vadeleri dikkate alınarak bulgu doğrultusunda işlemin yapılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak, nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan 566.677,00 TL depozito ve teminat tutarının 330 yerine 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.