Sermayesinin %99,94'ü Sarayköy Belediyesine ait olan şirkete ilişkin taahhüt edilen ancak henüz ödenmeyen sermaye tutarının 247 Sermaye Taahhütleri hesabında gösterilmediği tespit edilmiştir.

27.05.2016 tarih ve 29724 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı ile ilgili 184 ve 185’inci maddelerinde; bu hesabın mahalli idarelerin malî kuruluşlar, mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlenmesi için kullanılacağı, taahhüt edilen sermaye tutarlarının bu hesaba alacak ilgili malî duran varlık hesabına borç kaydedileceği, yerine getirilen sermaye taahhüt tutarlarının ise bir taraftan bu hesaba borç yazılırken taahhüdün yerine getirilme şekline göre ilgili hesaplara alacak yazılacağı diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına da alacak kaydedileceği düzenlenmiştir.

247 Sermaye Taahhütleri Hesabı aktif düzenleyici pasif karakterli bir hesaptır. İştirak edilen bir şirket için sermaye taahhüdü yapıldığında taahhüt edilen tutarın tamamı bu hesaba alacak, ilgisine göre 240 Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı veya 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’na ise borç kaydedilir. Bunun amacı taahhüt edilen ancak henüz yerine getirilmeyen taahhüt tutarının bilançonun aktif tarafını gerektiğinden yüksek göstermesinin önüne geçilmesidir. Buna göre sermaye taahhüdü yapıldığında hesaba alacak kaydı yapılmalı, taahhüt edilen sermaye tutarının tamamı ya da bir kısmı ödendikçe ödenen tutar hesaba borç yazılarak kayıtlardan çıkarılmalıdır. Bu sayede bilanço da gerçeğe uygun bilgi içermiş olacaktır.

Yapılan incelemelerde, toplam taahhüt edilen sermayesi 6.000.000,00 TL olan şirkette Kurumun %99,94 oranında payı olduğu görülmüştür. Kurumun bu pay karşılığı taahhüt ettiği toplam sermaye 5.996.400,00 TL olup bunun 5.820.750,07 TL’sinin ödendiği ancak kalan 175.649,93 TL’nin ise henüz ödenmediği görülmüştür. Kurumun 2021 yılı kesin mizanına bakıldığında ise 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı’nın bakiyesinde 5.820.750,07 TL olduğu ancak mizanda 247 hesabının hiç yer almadığı anlaşılmıştır.

Taahhüt edilen sermaye tutarı 5.996.400,00 TL olduğuna göre 241 numaralı hesapta görünmesi gereken tutar da bu olması gerekecektir. Ancak, 241 numaralı hesap mizanda 179.249,93 TL eksik yer almaktadır. Neticede hem 241 hesabının eksik olması aynı zamanda 247 numaralı hesabın da aynı tutarda mizanda eksik görünmesi nedeniyle bilanço denkliği bozulmamış olsa da hem 241 numaralı hesap hem de 247 numaralı hesap Yönetmelik hükümlerine uygun kullanılmamıştır.

Kamu idaresi tarafından uygulamanın düzeltildiği belirtilmiştir. Ancak 2022 yılında yapılan bu işlem 2021 yılı mali tablolarını etkilemeyecektir.

Belediyenin ortağı olduğu şirkete yatırılan sermaye payları ile sermaye taahhüt tutarının ilgili hesaplara doğru tutarlar ile kaydedilerek mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi verecek şekilde hazırlanması gerekmektedir.