Belediye mali tablolarının incelenmesinde, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç kullanılmadığı; alınan bütün depozito ve teminatların vade farkı gözetilmeksizin 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin konuya ilişkin 320 ve 321'inci maddelerinde, 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı; depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin ise 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilerek izleneceği düzenlenmiştir.

330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında, 2016 yılından 2017 yılına 1.514.383,16

TL, 2017 yılından 2018 yılına 1.580.072,17 TL, 2018 yılından 2019 yılına 2.383.446,85TL ve 2019 yılından 2020 yılına da 2.110.116,12 TL tutarında devir yapılmıştır. Bu durum Kurum hesaplarında bir yıldan uzun vade ile tutulmakta olan “alınan depozito ve teminat” olduğunu göstermektedir.

Yapılan incelemelerde, geçici teminatların 250.000,00 TL’si; kesin teminatların 310.000,00 TL’si, ek kesin teminatların ise 250.000,00 TL’si olmak üzere toplam 810.000,00 TL’nin 2020 yılı içerisinde iadesinin öngörüldüğü anlaşılmıştır.

Vadesi bir yıldan fazla olan depozito ve teminatlar tutarı olan 1.300.116,12 TL’nin 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilerek izlenmesi Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nde öngörülen dönemsellik ilkesinin gereğidir.

Bu nedenle 31.12.2019 tarihli bilançoda 1.300.116,12 TL’nin 430 Alınan Depozito ve

Teminatlar Hesabında kayıtlı olması gerekirdi.

Alınan depozito ve teminatların dönemsellik ilkesi dikkate alınarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda takip edilmesi gerekmektedir.