Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 101-Alınan Çekler Hesabının niteliğinin belirtildiği 52’nci maddesinde; muhasebe birimlerinin yapacakları her türlü tahsilat karşılığında muhasebe birimine hitaben düzenlenerek teslim edilen banka çekleri ve özel finans kurumlarının çekleri ile muhasebe yetkilisi mutemetleri tarafından muhasebe birimine teslim edilen aynı nitelikteki çeklerin 101-Alınan Çekler Hesabında izleneceği ifade edilmiştir.

Mezkûr Yönetmelik’in 108-Hazır Değerler Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde;

“(1) Bu hesap, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan değerlerin 108-Hazır Değerler Hesabında izlenmesi; bu nedenle çeşitli nedenlerle yapılan tahsilatlar karşılığında banka çekleri ile özel finans kurumlarının çeklerinin 101-Alınan Çekler Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

İdarenin mali işlemlerinin incelenmesi neticesinde, İdarece teslim alınan çekler için 101-Alınan Çekler Hesabının 2018 yılı içinde hiç kullanılmadığı ve alınan tutarların 108- Hazır Değerler Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Yapılan bu hatalı işlem neticesinde, Kamu idaresinin mali tablolarında 101-Alınan Çekler Hesabı kullanılması gerekirken kullanılmamış bu nedenle, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabında 129.921.495,07 TL tutarında hatalı bilgi oluşmasına neden olunmuştur.

Kamu idaresi cevabında; “Bulguda “Kamu idaresinin mali tablolarında 101-Alınan Çekler Hesabı Kullanılması gerekirken kullanılmamış bu nedenle, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabında 129.921.495,07 TL tutarında hatalı bilgi oluşmasına neden olunmuştur.” denilmektedir. Kurumumuza borcu olan mükelleflerin borçları karşılığında vermiş oldukları vadeli çekler Kurumumuzca kullanılmayıp aldığımız gün borçlu olduğumuz firmalara kullanımı yapıldığından 108- hesap kullanılmıştır. Bundan sonraki işlemlerde bulgudaki tespit ve tavsiyeler dikkate alınarak mevzuatın vazettiği esaslara uyulması hususunda hassasiyetle hareket edilecektir.” denilmiştir.

Sonuç olarak Başkanlığımıza gönderilen kamu idaresi cevabında; bulgudaki tespit ve tavsiyelere uyularak bundan sonraki işlemlerin mevzuata uygun yapılması hususunda hassasiyetle hareket edileceği belirtildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Ancak, bulgumuzda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarındaki 108-Hazır Değerler Hesabının hatalı bilgi içermesine sebep olunmuştur.