Döner Sermaye İşletmesinin 2020 yılı mali işlemlerinin incelenmesi neticesinde bazı yevmiyelere herhangi bir kayıt yapılmadığı görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde:

“(1) Muhasebe işlemleri, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı hesap defterlerine sistemli bir şekilde dağıtılır.

(2) Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Yevmiye defteri, büyük defter ve yardımcı hesap defterleri kayıtlarında bu yevmiye tarih ve numaraları esas alınır.” hükmü, 58’inci maddesinde ise:

“Bu Yönetmeliğin uygulanmasında muhasebe birimlerinde aşağıdaki defterler kullanılır:

a) Yevmiye defteri (Örnek:3); kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarihi ve müteselsil numara sırasıyla ve maddeler hâlinde düzenli olarak yazıldığı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir.

…” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, muhasebe kayıtlarının, ilgili mevzuat hükümlerine uygun olarak, Hesap Planında belirtilen uygun hesaplar kullanılmak suretiyle yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre yapılması gerekmektedir.

İşletmenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; 2020 yılı içinde yevmiye defterinde, aşağıdaki tabloda numaralarına yer verilen yevmiyelerin boş bırakıldığı görülmüştür.

‌Tablo 1: Boş Yevmiye Numaraları

İdare tarafından verilen cevapta Döner Sermaye Harcama ve Muhasebe Bilişim Sistemi (DMİS) tarafından yevmiye numarası verilen ancak hatalı olduğundan dolayı iptal edilen muhasebe fişlerinden dolayı yevmiye defterinde boş kayıtların bulunduğu ifade edilmiştir. Hatalı işlem yapılmaması konusunda özen gösterileceği belirtilmiştir.

Sonuç olarak; Döner sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri doğrultusunda; muhasebe işlemleri, yevmiye numara sırasına göre arada boşluk bırakılmadan yapılmalı ve bu tarz sorunlara yol açabilecek hatalardan kaçınılmalıdır.