MARSU’nun 2020 yılı mali tabloları ve eki belgelerin incelenmesinde; idarenin Devlet Su İşleri (DSİ) ve Sosyal Güvenlik Kurumuna (SGK) olan borçlarının muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı, diğer kamu idarelerine olan kısa vadeli mali borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki kamu idarelerine mali borçlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için; 403-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı’nın ise diğer kamu idarelerine olan ve vadesi bir yılı aşan mali borçların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemede; DSİ tarafından inşa edilerek işletmeye açılan içme suyu tesislerine yapılan yatırım giderlerinden, DSİ’ye 30 yılda ödenmesi gereken toplam 132.713.723,67 TL tutarındaki borcun idare muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür. Bu borçtan vadesi bir yılın altında olan 64.188.928,01 TL’nin 303-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı’nda, geriye kalan 68.524.795,66 TL’nin ise 403-Kamu İdarelerine Mali Borçlar Hesabı’nda izlenmesi gerekmektedir. İdarenin DSİ’ye olan 132.713.723,67 TL borcunun muhasebe kayıtlarında yer almaması kurum borçlarının 2020 yılı mali tablosunda belirtilen tutar kadar eksik görünmesine sebep olmaktadır.

Mezkûr Yönetmelik’e göre 368-Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı, kanuni süresi içerisinde ödenmeyen vergi ve diğer yükümlülükler ile ertelenen veya taksitlendirilen borçlardan vadesi bir yılı aşmayan kısımlarının izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Kamu idaresinin 2020 yılı muhasebe kayıtları incelendiğinde; idarenin kapanan belde belediyelerinden vadesinde ödenmeyen ve MARSU’ya devredilen 4.579.134,91 TL SGK borcunun muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür. Vadesi geçmiş olan bu borcun 368 Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabı’nda izlenmesi gerekmektedir. Dolayısıyla idarenin SGK’ya olan 4.579.134,91 TL borcunun muhasebe kayıtlarında yer almaması kurum borçlarının 2020 yılı mali tablosunda belirtilen tutar kadar eksik görünmesine sebep olmaktadır.

Buna göre; MARSU’nun yukarıda belirtilen iki kuruma olan toplam 137.292.858,58 TL borcunun, muhasebe kayıtlarının yapılmaması kurumun mali tablolarında kurum borçlarının eksik görünmesine yol açmaktadır.

Yukarıda açıklanan mevzuat hükümleri gereği, diğer kurumlara ödenmesi gereken borçların sağlıklı bir şekilde takibinin yapılması ve bu borçların belirtilen muhasebe hesaplarında izlenmesi gerekmektedir.