Başkale Belediyesince İller Bankasından alınan kredilerin vadelerine uygun hesaplarda izlenmediği ve yıl sonu kredi tutarının hesaplarda eksik yer aldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 232'nci maddesinde 300- Banka kredileri hesabının "... kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi...” için kullanılacağı düzenlenmiştir. Yönetmeliğin 301'inci maddesinde 400-Banka Kredileri Hesabının; “... kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi” için kullanılacağı düzenlenmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde bankalardan kullanılan kredi ana para tutarlarından kısa vadeli olanlar 300-Banka Kredileri Hesabına, uzun vadeli olanlar 400- Banka Kredileri Hesabına kaydedilmeli, vadesi bir yılın altına inen kredi tutarları ise 400-Banka Kredileri Hesabından 300- Banka Kredileri Hesabına aktarılmalıdır.

Başkale Belediyesi tarafından İller Bankasından kullanılan kredinin muhasebeleştirme işlemleri yukarıda yer verilen Yönetmelik hükümlerine uygun olarak yapılmamıştır. Kullanılan krediden kaynaklanan borçların tamamı 400-Banka Kredileri hesabında izlenmiştir. Belediyenin 31.12.2018 tarihi itibariyle 2019 yılında 151.668,76 TL, 2020 yılında

ise 144.856,33 TL olmak üzere toplam 296.525,09 TL ana para kredi borcu ödemesi bulunduğu, ancak bilançosunda sadece uzun vadeli krediler hesabının yer aldığı ve 400-Banka Kredileri Hesabında 289.620,23 TL'nin kayıtlı olduğu, bu tutarın da gerçek borç tutarından 6.904,86 TL daha düşük olduğu görülmüştür.

Bu nedenle Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri gereği, 31.12.2018 tarihli bilançoda, İller Bankasından kullanılan kredinin, 2019 yılında ödenecek ana para tutarı olan (01.01.2019-31.12.2019 tarih aralığı için) 151.668,76 TL'nin 300-Banka Kredileri Hesabında, 2020 yılında ödenecek ana para tutarı olan 144.856,33 TL'nin 400- Banka Kredileri Hesabında izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; Söz konusu banka kredisinin 2013 yılında Belediye Garaj yapımı işinde kullanılmak üzere İller Bankasından alındığını, ilk başlarda kredi faiz giderlerinin faiz gider tertibinden giderleştirilmesi gerekirken sehven kredi ana borcundan düşüldüğünü, bu sebeple gerçek kredi borcu ile muhasebe kayıtlarındaki kredi borcu arasında 6.904,86 TL fark oluştuğunu, ifade etmiş ve oluşan farkın 04.04.2019 tarih ve 427 numaralı yevmiye kaydı ile düzeldiğini, ayrıca, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak İller Bankasından alınan kredinin, 2019 yılında (01.05.2019- 31.12.2019) ödenecek tutarı olan 103.602,82 TL'nin 09.05.2019 tarih, 549 sayılı yevmiye kaydı ile 300-Banka Kredileri Hesabına kavdının yapıldığı, 2020 yılında ödenecek kredi tutan olan 144.856,33 TL'nin ise 400- Banka Kredileri Hesabında bırakıldığını belirtmiştir.

Sonuç olarak Belediyenin 31.12.2018 tarihi itibariyle; 2019 yılında 151.668,76 TL, 2020 yılında ise 144.856,33 TL olmak üzere toplam 296.525,09 TL ana para kredi borcu ödemesi bulunmaktadır. Ancak mali borç, sadece uzun vadeli krediler hesabında izlenmiş ve hesap 6.904,86 TL eksik tutar ile 289.620,23 TL tutarında yıl sonu kalıntısı vermiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri gereği, 31.12.2018 tarihli bilançoda, İller Bankasından kullanılan kredinin, 2019 yılında ödenecek ana para tutarı olan (01.01.2019-31.12.2019 tarih aralığı için) 151.668,76 TL'nin 300-Banka Kredileri Hesabında, 2020 yılında ödenecek ana para tutarı olan 144.856,33 TL'nin 400-Banka Kredileri Hesabında yer alması gerekmektedir.

Belediyece bulguya iştirak edilmiş ve 2019 yılında düzeltme kayıtları yapılmış olmakla birlikte söz konusu işlemlerin 2018 yılı hesaplarını düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.