Geçmiş yıllarda ve 2018 yılı içinde alınan tesis, makine ve cihazlar için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin toplam devir tutarı 5.910.304,93 TL iken muhasebe kayıtlarında 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabının toplam devir tutarının 4.706.336,38 TL olduğu görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" başlıklı 30'uncu maddesinde aynen;

"(1)Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddî duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satın alma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir.

...

(3) Muhasebe yetkilileri, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder." hükümleri yer almaktadır. Mevzuat hükmünden de anlaşılacağı üzere taşınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişleri muhasebe birimince ilgili hesaplara kaydedilmelidir.”

denilmektedir.

Yapılan incelemeler neticesinde; Kurum taşınır kesin hesap yetkililerince verilen listede 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına kaydı gereken ertesi yıla devir toplamı 5.910.304,93 TL olarak listelenmiştir. Yapılan devir kaydının bu tutar üzerinden kayıt altına alınması gerekir iken mizan cetvelinde 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabına 4.706.336,38

TL ertesi yıl devir kaydı yapılması yukarıda yazılı mevzuat hükümlerine aykırıdır.

Taşınır işlem fişi kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında uyumsuzluk olması nedeniyle Mali tablolarda 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ertesi yıla devir tutarı 1.203.968,55 TL eksik olarak yer almıştır.

Kamu idaresi cevabında; "253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabında Taşınır işlem fişi kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında mali tablolardan bilançoda oluşan 1.203.968,55 TL fark, belediyemizce kullanılan muhasebe programında 08/05/2019 tarih ve 4318 sayılı yevmiye fişi ile düzeltilmiştir." denilmiştir.

Sonuç olarak Taşınır işlem fişi kayıtları ile muhasebe kayıtları arasında uyumsuzluk olması nedeniyle mali tablolardan bilançoda 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabında oluşan 1.203.968,55 TL fark, 2019 yılı içerisinde düzeltildiğinden 2018 yılı kayıtlarını etkilememiştir. 2018 yılı bilançosunda 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 1.203.968,55 TL hatalı yer almıştır.