İdare tarafında kullanılan muhasebe programında mali tablolara yansımayan bekleyen tahakkukların yer aldığı ve söz konusu kayıtlardan bazılarının idarenin mali rapor ve tablolarını etkilediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmelik’nin “Amaç” başlıklı 1’nci maddesine göre bu Yönetmeliğin amacı, il özel idaresi, belediye, bağlı idare ve birliklerin; gelir ve gider bütçelerinin hazırlanması, kesin hesabın çıkarılması, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi,

faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş bütçe ve muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin usul, esas, ilke ve standartların belirlenmesidir.

İdarenin alacaklarına ilişkin tahakkuk ve tahsilatları üzerinde yapılan incelemelerde; bekleyen tahakkukta açık bir şekilde bulunan bir kısım kaydın açıldıktan sonra gerçekleşmediği ve bu yöntemle takip edildiği; bekleyen tahakkukta bulunan ve kayda esas bazı işlemlerin gerçekleştirilerek muhasebe kayıtlarına alındığı, bekleyen tahakkukta bulunan bazı kayıtların idarece gerçekleştirilmesi gereken işlemler olması nedeniyle bekleyen tahakkuklarda izlendiği anlaşılmıştır.

Yapılan denetim ve incelemede; 31.12.2022 tarihi itibariyle bekleyen tahakkukta yer alan kayıt sayısının 87 adet olduğu ve 491.836 TL’lik toplam tutarın bu yöntemle izlendiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, gerekli çalışmaların yapıldığı ifade edilmişse de herhangi bir kanıtlayıcı bilgi ya da belge sunulmamıştır.

Bu itibarla, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık ve hesap verilebilirliğin sağlanması, işlemlerin muhasebe kayıt düzeni dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi ve takip edilebilmesinin sağlanması için bahsi geçen bekleyen tahakkuk tutarlarının, muhasebe kayıt düzeni içinde ilgisine göre Faaliyet Alacakları hesap grubu içerisinde takibinin sağlanması ve bekleyen tahakkuk yönteminin kullanılmaması gerekmektedir.