Kurum tarafından gerçekleştirilen ihalelere ilişkin olarak mevzuat gereği yüklenicilerden alınan teminatlar ile su aboneliklerine ilişkin depozito bedellerinin süreleri itibariyle bir yıldan uzun veya kısa vadeli ayrımı yapılmaksızın, bir yıldan kısa süreli gibi ele alınıp 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 320’nci maddesinde; bu hesabın, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir. Bu hesaba kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşenler de, 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına borç, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak kaydedilecektir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 5’inci maddesinin (b) fıkrasında tanımlanan “Dönemsellik” ilkesi gereği, kamu idarelerinin faaliyetlerini belirli dönemler itibariyle raporlamaları ve diğer dönemlerden bağımsız olarak saptamaları esastır.

Yapılan incelemede, dönemsellik ilkesine uygun olmayacak şekilde bir yıldan uzun vadeli teminatların da bir yıldan daha kısa süreli gibi addedilip 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından; düzeltme işleminin 2022 yılında yapıldığı ifade edilmiştir. Ancak, bahsi geçen muhasebeleştirme işleminin yılı içinde yapılmaması sebebiyle, 2021 yılı bilançosunda 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hiç yer almamasına, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının da 6.290.235,00 TL fazla tutarla yer almasına neden olmuştur.

Sonuç olarak, mevzuat gereği yüklenicilerden alınan teminatlar ile su aboneliklerine ilişkin depozito bedellerinin, süreleri itibariyle bir yıldan uzun veya kısa vadeli ayrımı yapılarak muhasebe kayıtlarına alınması gerekmektedir.