Karar Künyesi
Bazı duran varlık hesaplarının birikmiş amortisman tutarları, ilgili duran varlığın kayıtlı değerinden yüksek olduğu görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “257- Birikmiş amortismanlar
hesabı (-)” ile ilgili 202’nci maddesinde; “Bu hesap, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.” ifadesi yer almaktadır
Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre, bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılması gerekmekte olup, duran varlıklar tamamen amorti edilene kadar amortisman ayrılması gerekmektedir. Bu nedenle duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerlerinden fazla olamaz.
Tablo 6: Fazla Amortisman Tutarları
Ana | E1 | E2 | E3 | E4 | Hesap Adı | Fark (257 Hesap ) |
257 | 2 | 1 | 99 | 2 | OTOGAR EK BİNA | -156.855,47 |
257 | 3 | 2 | 2 | 2 | EKMEK FABRIKASI DIĞER MAKINALAR | -64.535,04 |
257 | 3 | 3 | 2 | 0 | BESLENME GIDA VE MUTFAK CİHAZ VE ALETLERİ | -558.889,35 |
257 | 3 | 3 | 4 | 0 | ÖLÇÜM TARTI ÇİZİM CİHAZLARI VE ALETLERİ | -35.537,45 |
257 | 3 | 3 | 7 | 0 | MÜZİK ALETLERİ VE AKSESUARLARI | -212.796,86 |
257 | 3 | 3 | 8 | 2 | SES GOSTERI VE GORUNTU CİHAZLARI | -741,75 |
257 | 3 | 3 | 8 | 3 | BELEDİYE DİGER CİHAZ VE ALETLER | -3.382.054,14 |
257 | 3 | 3 | 8 | 4 | BELEDİYE DİĞER TESIS MAKINEVE CIHAZLAR | -951.359,57 |
257 | 4 | 1 | 3 | 0 | YÜK TAŞIMA ARAÇLARI | -3.211.716,66 |
257 | 4 | 1 | 6 | 1 | MOBILET, MOTOSIKLET V.B. ARAÇLAR | -86.813,89 |
257 | 4 | 1 | 6 | 2 | DIĞER KARAYOLU TAŞITLARI | -187.234,62 |
257 | 4 | 1 | 6 | 3 | DIĞER TAŞITLAR | -1.242.374,47 |
257 | 4 | 2 | 2 | 0 | TANKERLER | -32.162,44 |
257 | 4 | 2 | 6 | 0 | TEKNELER | -44.868,16 |
257 | 4 | 2 | 9 | 0 | KANOLAR VE KAYIKLAR | -21.000,00 |
257 | 5 | 1 | 1 | 0 | DÖŞEME DEMİŞRBAŞLARI | -94,83 |
257 | 5 | 1 | 4 | 0 | SEYAHAT MUHAFAZA VE TAŞIMA AMAÇLI DEMİRBAŞLAR NİTELİĞİNDEKİ TAŞINILAR | -293,40 |
257 | 5 | 1 | 5 | 0 | HASTANEDE KULLANILAN DEMİRBAŞLAR | -68.555,77 |
257 | 5 | 2 | 1 | 1 | BELEDİYE DİZÜSTÜ BİLGİSAYAR | -268.606,12 |
257 | 5 | 2 | 1 | 3 | EKMEK FAB. KİŞİSEL BİLGİSAYARLAR | -5.836,74 |
257 | 5 | 2 | 1 | 4 | OTOGAR KİŞİSEL BİLGİSAYARLAR | -1.306,36 |
257 | 5 | 2 | 1 | 5 | BELEDİYE SUNUCULAR | -15.097,38 |
257 | 5 | 3 | 1 | 0 | BÜRO MOBİLYALARI | -146.144,37 |
257 | 5 | 3 | 2 | 0 | MİSAFİRHANE KONKLAMA VE BARINMA AMAÇLI MOBİLYALAR | -19.788,36 |
257 | 5 | 3 | 3 | 2 | DIĞER BÜRO DEMIRBAŞLARI | -57.870,40 |
257 | 5 | 3 | 3 | 3 | DIĞER DEMIRBAŞLAR | -703.263,57 |
257 | 5 | 7 | 4 | 0 | BILGI SAKLAMA ÜNITELERI | -75.658,77 |
257 | 5 | 8 | 2 | 0 | ÖĞRENMEYİ KOLAYLAŞTIRICI EKİPMANLAR | -99.740,26 |
257 | 5 | 8 | 4 | 0 | OKUL BAHÇESİ VE OYUN DEMİRBAŞLARI | -14.368,40 |
257 | 5 | 9 | 3 | 0 | SAHA SPOORLARINDA KULLANILAN DEMİRBAŞLAR | -89.374,44 |
257 | 5 | 9 | 99 | 0 | DİĞER SPOR AMAÇLI KULLANILAN DEMİRBAŞLAR | -22.435,87 |
257 | 5 | 10 | 1 | 0 | GÜVENLİK KONTROL VE TEDBİR AMAÇLI ARAÇLAR | -5.659,01 |
257 | 5 | 10 | 2 | 0 | KONTROL VE GÜVENLİK SİSTEMLERİ | -549.429,17 |
257 | 5 | 10 | 3 | 0 | YANGIN SÖNDÜRME VE TEDBİR AMAÇLI CİHAZ VE ARAÇLAR | -475.031,84 |
257 | 5 | 11 | 2 | 0 | DUVARDA SERGİLENEN SÜS EŞYALARI | -6.442,41 |
257 | 5 | 11 | 3 | 0 | MASA VE SEHPALARDA SERGİ. SÜS EŞYALARI | -5.416,00 |
257 | 5 | 99 | 3 | 0 | SERGİLEME VE TANITIM AMAÇLI TAŞINIRLAR | -15.403,31 |
TOPLAM | -12.834.756,65 |
Yukarıda ayrıntıları gösterilen maddi duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerinden toplam 12.834.756,65 TL fazla olduğu tespit edilmiştir.
Kamu idaresi cevabında; belirtilen amortisman kayıtlarının ilgili düzeltme işlemeleri 24.05.2019 tarih ve 13571 yevmiye no’lu muhasebe işlem fişi ile yapılmış olup, bir suret yazımız ekinde sunulmuştur. (Ek:2 Muhasebe İşlem Fişi) ” denilmektedir.
Sonuç olarak kamu idaresi bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis etmiştir. Bununla birlikte söz konusu işlemlere ilişkin muhasebe kayıtlarının 2019 yılı içerisinde yapıldığından ve bu kaydın 2018 yılı tablolarını etkilemediğinden ilgili yılda kaydı yapılmayan tutarlar kadar 2018 yılı Bilançosu (257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı) tam ve doğruyu göstermemektedir.