Edremit Belediyesi 2018 yılı muhasebe kayıt ve işlemlerinin incelenmesinde, Gelirlerden Alacaklar Hesabı kalanının, Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına devrine ait muhasebe kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem Sonu İşlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin (b/1) fıkrasında aynen:

“Dönen varlıklar ana hesap grubu içerisinde yer alan gelirlerden alacaklar hesabında

kayıtlı tutarlardan mali yılsonuna kadar tahsili gerekenlerden tahsil edilemeyen tutarların mali yıl sonunda gelirlerden alacaklar hesabına alacak, gelirlerden takipli alacaklar hesabına borç kaydedilerek takibe alınır” denilmektedir.

Yapılan incelemede, Kesin Mizan kayıtlarında 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının 21.821.660,47-TL borç kalanı verdiği görülmüş olup bu tutarın 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına devrine ilişkin dönem sonu muhasebe kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; “2018 yılı kayıt ve işlemlerinden kesin mizan kayıtlarında

120 Gelirden Alacaklar hesabının borç kalanı olarak görülen 21.821.660,47 TL'nin 121 Gelirden takipli Alacaklar hesabına devrine ilişkin son muhasebe kaydının yapılması ile ilgili olarak Mali Hizmetler Müdürlüğüne yazı yazılmış ve bundan sonraki dönemde tahsil edilmeyen alacaklar ile ilgili olarak Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin “Dönem Sonu İşlemleri” başlıklı 480’inci madde (b/l.) fıkrası uyarınca gereğinin yapılması hususunda gerekli uyarı yapılmıştır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edileceği ifade edildiğinden, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir. Bununla birlikte söz konusu işlemlere ilişkin muhasebe kayıtları yapılmadığından kaydı yapılmayan tutarlar kadar 2018 yılı Bilançosu (120 Gelirden Alacaklar Hesabı, 121 Gelirden Takipli Alacaklar Hesabı) tam ve doğruyu göstermemektedir.