Faaliyet sonuçları tablosunda "600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabı"nda yer alan tutar ile bankanın göndermiş olduğu vadeli hesap gelir listesi özet bilgi tablosunda yer alan tutar arasında fark olduğu görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39'uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” denmektedir.

Aynı Yönetmelik'in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6'ncı maddesinin a fıkrasında, “Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur” hükmü yer almaktadır.

Ayrıca Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “102 Banka Hesabı” açıklamasına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinde “ (1) Banka hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Borç

   
   

   ...

   
   

   6) Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına …alacak kaydedilir. …” denilmektedir.

   Dolayısıyla Yönetmelik gereği bankalardan sağlanan faiz gelirleri brüt tutarları ile 600 no.lu Hesaplara gelir kaydedilirken banka tarafından kaynakta kesilen stopaj tutarı 630 no.lu Hesaplara gider yazılmaktadır.

   Belediye bankada bulunan mevduatını aylık vadeli ve repo hesaplarında değerlendirmiştir.

   Yıl içerisinde faiz tutarları günlük ekstrelere göre, bir gün önce/bir ay önce bağlanan tutar ile geri dönüşü yapılan tutar arasındaki fark faiz gelirlerine alınmış, yıl sonu itibariyle

   
   

   bankadan gelen özet bilgide yer alan stopaj tutarı, yıl sonunda 600 no.lu Hesaplara gelir yazılarak bu hesap bakiyesi brüt tutar haline getirilmiş, aynı muhasebe fişi ile söz konusu tutar 630 no.lu Hesaplara gider kaydedilmiştir.

   Bankanın, müşterisi Osmangazi Belediye Başkanlığına 04.01.2021 tarihinde verdiği 01.01.2020-31.12.2020 tarihlerine ait vadeli hesap gelir listesi özet bilgi tablosunda brüt faiz tutarının 2.453.165,96 TL, mevduat faizi stopaj toplamının 219.258,26 TL olduğunu belirtmiştir. Bu yazıya istinaden de stopaj tutarı olan 219.258,26 TL yukarıda açıklandığı gibi kayıtlara alınmıştır.

   Ancak Belediyenin stopaj tutarını ekleyerek brüt hale getirilen "600.05.01.09.03 Mevduat Faizleri Hesabı"nın bakiyesi 2.478.887,55 TL’dir.

   Dolayısıyla Bankanın bildirdiği brüt faiz tutarı ile Belediye hesaplarındaki brüt faiz tutarı arasında (2.453.165,96- 2.478.887,55) 25.721,59 TL fark bulunmaktadır.

   Bundan sonraki dönemlerde; “Mevduat Faizi Hesabı”nın kaydedildiği kayıtlarda, brüt faiz gelirinden bankaca kaynağında yapılan kesintiler de kaydedilmeli, gerek aylık, gerekse yıl sonu itibariyle, gerekli mutabakatın yapılarak belediye hesapları ile banka hesapları arasında uyum sağlanmalıdır.

   Belediye tarafından verilen cevapta; Belediye hesaplarının faiz gelirlerine ait stopaj tutarları Banka tarafından günlük olarak ekstrede belirtilmediğinden Belediye ile Banka vadeli hesap gelir listesi arasında tutarsızlık meydana geldiği, 2021 yılında her ay sonunda yazı ile bankadan gelir hesap listesi istenildiği ve her ay sonunda hesaplar arasında mutabakat sağlandığı belirtilmiş olup bulgu konusu takip eden denetimlerde izlenecektir.