Belediyenin ortağı olduğu şirketlerin bazılarında Belediye adına kayıtlı sermaye payı tutarı ile 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında şirkete ilişkin ortaklık payı tutarının farklı olduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 241- Mal Ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının niteliğini açıklayan 181’inci maddesinde;

“(1) Bu hesap, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar, bütçeye iade olunan sermayelerin izlenmesi için kullanılır.”

“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 182’nci maddesinde ise;


“(1) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayeler hesabına ilişkin işlemler aşağıda gösterilmiştir.

a) Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nominal sermaye ve gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir...” hükümleri yer almaktadır.

Yapılan incelemede ortak olunan şirketlerden Belediye tarafından yılsonu itibariyle alınan bilgiler doğrultusunda bu şirketlerden bazılarının kayıtlarında yer alan Belediyeye ait sermaye payı tutarı ile Belediye kayıtlarında yer alan sermaye payı tutarlarının farklı olduğu görülmüştür.

2018 yılsonu itibariyle ortak olunan şirketlerin kayıtlarında yer alan sermaye payı tutarları ile muhasebe kayıtlarında yer alan sermaye payı tutarları şu şekildedir:


Tablo 6: 31.12.2018 İtibariyle İştirak Edilen Şirketlerdeki Sermaye Payı Tutarları İle Muhasebe Kayıtlarında Yer Alan Ortaklık Payı Tutarları



İştirak Edilen Şirket

Şirketteki Belediye Sermayesi Tutarı (TL)

[A]

Muhasebe Kayıtlarındaki Ortaklık Payı (TL)

[B]


Fark (TL) [A-B]

Sağ-taş Sağlık Tesisleri San. ve Tic. AŞ.

1.000,00

22,50

977,50

Belediye Sağlık Hastaneleri A.Ş.

2.220,00

2.930,33

-710,33

Konya Sanat Kültür ve Spor Faaliyetleri San ve

Tic. A.Ş.


15.000,00


11.235,85


3.764,15

Pelitaş İnşaat ve Hizmet Taahhüt San ve Tic. A.Ş.

3.400.000,00

933.459,90

2.466.540,10

Toplam

3.418.220,00

947.648,58

2.470.571,42

Sonuç olarak 2018 yılsonu itibariyle Belediyenin mali tablolarında 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında ortak olunan şirketlere ait sermaye payı tutarlarının 2.470.571,42 TL tutarında eksik görünmesine sebep olunduğu düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “27/05/2019 tarih ve 4928 numaralı Muhasebe İşlem Fişi ile gerekli düzeltmeler yapılarak Belediyenin ortağı olduğu şirketlerde Belediye adına kayıtlı sermaye payı tutarları ile 241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatınlan Sermayeler Hesabında şirketlere ilişkin ortaklık payı tutarları eşitlenmiştir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından bulguda belirtilen görüşler doğrultusunda işlem tesis edildiği anlaşılmıştır. Ancak söz konusu işlemlere ilişkin muhasebe kayıtları 2019 yılında yapıldığından 2018 yılı Mali Tablolarındaki hatayı etkilememektedir. Dolayısıyla 2018 yılı Mali Tablolarında yer alan 241 Hesabının gerçeği yansıtmadığı değerlendirilmektedir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?