Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ‘’Gayri safilik ilkesi’’ başlıklı 39 ncu maddesinde; gelir ve giderlerin netleştirilmeden kaydedileceği, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksinin kararlaştırılmasının saklı olduğu belirtilmektedir.

Aynı Yönetmeliğin ‘’Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri’’ başlıklı 6 ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde; kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin

tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği; gelir ve gider hesaplarının bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus olduğu ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Bankalar Hesabının işleyişinin anlatıldığı 57 nci maddesinde; idarenin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının ise 630 Giderler Hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Muhasebe verileri üzerinde yapılan incelemede; faaliyet dönemi içinde toplam 2.465.473,72 TL tutarında mevduat faiz geliri elde edildiği ancak bu gelire ilişkin %15 Gelir Vergisi Stopajı düşülerek 2.095.652,66 TL net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği belirlenmiştir.

Buna göre tahakkuk ettirilen faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan brüt tutar üzerinden 600.05.01.09.03 Mevduat Faiz Gelirleri Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi şeklinde yapılan hatalı muhasebeleştirme dolayısıyla 2020 Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600.05.01.09.03 kodunda izlenen Mevduat Faizleri ve 630.03.04.03.01 kodunda izlenen Vergi Ödemleri ve Benzeri Giderler Hesabında 369.821,06 TL eksik tutar gösterilmektedir.

İdare bulgu konusu hususa iştirak etmiş ve gerekli düzeltme işlemlerinin yapıldığını belirtmiş olup, mevcut durum takip eden denetim döneminde izlenecektir.