Karar Künyesi
Bazı duran varlık hesapların birikmiş amortisman tutarlarının, ilgili duran varlığın kayıtlı değerinden yüksek olduğu tespit edilmiştir.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “257 Birikmiş amortismanlar hesabı (-)” ile ilgili 202’nci maddesinde; bu hesabın maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanıldığı ifade edilmiştir.
Yukarıdaki mevzuat hükmüne göre, bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılması gerekmekte olup duran varlıklar tamamen amorti edilene kadar amortisman ayrılması gerekmektedir. Bu nedenle duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarları, maddi duran varlıkların kayıtlı değerlerinden fazla olamayacaktır.
Yapılan incelemede, aşağıda ayrıntıları gösterildiği üzere, 251 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı, 252 Binalar Hesabı, 253 Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı ve 255 Demirbaşlar Hesabındaki kayıtlı maddi duran varlıklar için ayrılan birikmiş amortisman tutarlarının, maddi duran varlıkların kayıtlı değerinden toplam 19.360.515,08 TL fazla olduğu görülmüştür.
Tablo 9: Duran Varlıkların Kayıtlı Değerinden Fazla Ayrılan Amortismanlar Tablosu (TL)
Hesap Kodu | Maddi Duran Varlık | Kayıtlı Değeri (TL) | 257-Birikmiş Amortisman Tutarı (-) (TL) | Fark (TL) |
251.01.01 | Boru Hatları | 0 | 91.861,80 | 91.861,80 |
252.01.99 252.03.99 | Diğer Binalar | 5.513.179,53 | 23.204.765,43 | 17.691.585,90 |
253.02.02 | İnşaat Makineleri ve Aletleri | 171.677,80 | 192.865,08 | 21.187,28 |
253.02.05 | Güç Elektroniği ve Basınçlı Makineler ile Aletleri | 12.524.298,60 | 13.766.518,24 | 1.242.219,64 |
253.02.08 | Etiketleme ve Numaralandırma Makineleri | 536.040,10 | 551.848,14 | 15.808,04 |
253.03.05 | Tıbbi ve Biyolojik Amaçlı Kullanılan Cihazlar ve Aletler | 463.952,32 | 707.345,59 | 243.393,27 |
255.02.04 | Haberleşme Cihazları | 709.104,56 | 759.439,69 | 50.335,13 |
255.03.01 | Büro Mobilyaları | 737.182,12 | 740.820,55 | 3.638,43 |
25.03.03 | Kafeterya ve Yemekhane Mobilyaları | 30.111,29 | 30.275,39 | 164,10 |
255.03.05 | Seminer ve Sunum Amaçlı Ürünler | 3.572,00 | 3.680,00 | 108,00 |
255.04.01 | Yemek Hazırlama Ekipmanları | 18.107,63 | 18.258,12 | 150,49 |
255.11.02 | Duvarda Sergilenen Süs Eşyaları | 3.511,23 | 3.574,23 | 63,00 |
TOPLAM | 20.710.737,18 | 40.071.252,26 | 19.360.515,08 |
Kurum tarafından 2021 yılı hesap döneminde gerekli düzeltme kayıtlarının yapılmaya başlandığı belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.
Sonuç olarak, 2020 yılı bilançosunda 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı 19.360.515,08 TL fazla görünmektedir.