Samsun Büyükşehir Belediyesinin 2019 yılı mali tabloları ve eki belgelerinin incelenmesinde, vadeli mevduat hesaplarından elde edilen faiz gelirlerinin net tutarlar üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu

maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu ilkesi” başlıklı 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.

Bununla birlikte; Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57’nci maddesinde göre de muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba borç, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, alacak, Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

Anılan düzenlemelere göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabında 05.01.09.03-Mevzuat Faizleri alt kodunda, brüt tutar üzerinden stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630 Giderler Hesabının 03.04.03.01-Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler alt kodunda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir. Oysa Belediyenin 2019 yılı muhasebe kayıtlarına mevduat faiz gelirlerinin net tutar olan 558.556,42 TL olarak muhasebeleştirildiği ve faiz gelirlerine ilişkin brüt tutarlara yönelik verilerin ilgili bankalardan temin edilemediği tespit edilmiştir. Mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi nedeniyle, Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600 Gelirler Hesabı ve 630 Giderler Hesabı eksik görünmektedir. Gayri safilik ilkesi gereği, mevduat faiz gelirlerinin brüt tutarlar üzerinden kaydedilmesi gerekmektedir.