Kurumun muhasebe kayıtlarında yapılan incelemelerde 294-Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabının borç bakiyesi ile 299-Birikmiş amortismanlar hesabının alacak bakiyesinin eşit olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 225’inci maddesinde 294-Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabının işleyişi ilgili olarak kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden bu hesaba borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş amortismanlar hesabına alacak, 257-Birikmiş amortismanlar hesabına borç kaydedileceği; yine mezkur Yönetmeliğin 299-Birikmiş amortismanlar hesabın işleyişi ilgili olarak elden çıkarılacak maddi duran varlıklar ile diğer çeşitli duran varlıklar için ayrılmış olan amortisman tutarlarının bu hesaba alacak, 257-Birikmiş amortismanlar hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç kaydedileceği, elden çıkarılacak maddi duran varlıklar ile diğer duran varlıklardan her ne suretle olursa olsun kayıtlardan çıkarılanların ayrılmış olan amortisman tutarı bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Buradan da anlaşılacağı üzere 294-Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabının borç bakiyesi ile 299-Birikmiş amortismanlar hesabının alacak bakiyesinin eşit olması gerekmektedir.

Çorum belediyesi kesin hesabı incelendiğinde 294-Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabının borç bakiyesinin 12.335.754,73-TL, 299-Birikmiş amortismanlar hesabının alacak bakiyesinin 10.818.837,50-TL olduğu ve arada 1.516.917,23-TL amortisman tutarının 299-Birikmiş amortismanlar hesabına kaydının yapılmadığı görülmüştür.

Yukarıda belirtilen gerekçelerle 294-Elden çıkarılacak stoklar ve maddi duran varlıklar hesabının borç bakiyesi ile 299-Birikmiş amortismanlar hesabının alacak bakiyesi 1.516.917,23-TL hatalı görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Maddi Duran Varlıklara ait yıl sonlarında amortisman ayrılırken bazılarında sehven hata yapılmıştır. Hurdaya ayrılan Maddi Duran Varlıklara ait yeterli 257 Birikmiş Amortisman tutarı olmadığından, 299 Birikmiş Amortismanlar hesabı çalıştırılamamıştır. Aradaki fark bu sebeple oluşmuş olup, gerekli düzeltilmeler yapılacaktır.” Denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresince bulguya iştirak edilmiş olmakla birlikte 2018 yılına ilişkin 299 birikmiş amortisman hesabında herhangi bir düzeltme işleminin yapılmaması nedeniyle mali tablolarda oluşan 1.516.917,23-TL’lik hataya ilişkin görüşümüz devam etmektedir.