Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına ilişkin olarak;

1. Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabında izlenen avanslardan mahsup dönemi sonuna kadar kapatılmayanların ilgilisi adına Kişilerden Alacaklar Hesabına alınarak kapatılması gerekirken tekrar Personel Avansları Hesabına aktarıldığı görülmüştür.

   
   

   Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilerin Hesaba İlişkin İşlemler” başlıklı 137’nci maddesinde; Personel avansları hesabına borç kaydedilerek ödenen tutarların; mahsup belgeleri mali yılsonuna kadar muhasebe birimine verilemediği veya belgeleri verildiği halde mali yılsonuna kadar incelenemediği takdirde, saklı tutulan aynı miktardaki ödenekleri ile birlikte ertesi yıl içerisinde kapatılmak üzere mahsup dönemine aktarılacağı, devredilen tutarlara ait mahsup belgeleri, mahsup dönemi içerisinde muhasebe birimine verildiğinde geçen yıl bütçe mahsupları hesabına kaydedilenlerden mahsup işlemi yapılanlara ait ödeneklerin kapatılacağı, mahsup dönemi sonuna kadar nakden veya mahsuben kapatılmayan avans tutarlarının ilgilileri adına kişilerden alacaklar hesabına alınarak buna ait ödeneğin tenkis edileceği,

   Aynı Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 138’inci maddesinde ise; Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilerin Hesabında kayıtlı tutarlardan süresi içerisinde kapatılmayanlar bu hesaba alacak, 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedileceği belirtilmektedir.

   Bahsi geçen mevzuat hükümleri gereğince mahsup dönemi sonuna kadar nakden veya mahsuben kapatılmayan avans tutarları ilgilileri adına 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilerek 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabının kapatılması gerekmektedir.

   Birleştirilmiş Veriler Defteri ile Ön Ödemeler Yardımcı Defterinde yer alan kayıtların incelenmesi neticesinde;

   2019 yılı sonunda 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına alınarak kapatılan personel avanslarının, 2020 yılı başında tekrar 161-Personel Avansları Hesabına kaydedildiği, nakden veya mahsubun yapılmadığı ve Kişilerden Alacaklar Hesabına

   
   

   alınmadığı, hesap yılı sonunda ise tekrar 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına aktarılarak kapatıldığı görülmüştür.

   Süresi içinde mahsup edilmeyen avansların ilgilisi adına 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına alınmaması nedeniyle 140-Kişilerden Alacaklar Hesabı 31.379,50 TL eksik, 161- Personel Avansları Hesabı bu tutar kadar fazla görünmektedir.

   Tablo 13: Süresi İçerisinde Mahsup Edilmeyen Avanslar

   
   

   Verilen Avans Yevmiye	Açıklama	Ve rilen Avans Tutarı	Tahsil/Mahsup Edilen Avans	alan Avans Tutarı
   T arih	o	Yev miye Tarihi	Y evmiye No	Tu tar
   03 .01.2020	7	2019 Yılında 165 Hsb.Kaydedilen Personel Ücret Avanslarının 161 Hsb.Kaydı	81 5,84	31.1 2.2020	1 0842	815,84	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	54 4,97	31.1 2.2020	1 0842	544,97	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	1.8 92,05	31.1 2.2020	1 0842	1.892,05	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	5.4 51,28	31.1 2.2020	1 0842	5.451,28	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	4.9 10,87	31.1 2.2020	1 0842	4.910,87	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	4.8 21,68	15.0 5.2020 31.12.2020	3 805 10842	3.774,81 1.046,87	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	2.0 15,64	31.1 2.2020	1 0842	2.015,64	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	1.8 74,12	31.1 2.2020	1 0842	1.874,12	0 ,00
   03 .01.2020	7	“	13. 874,73	31.1 2.2020	1 0842	13.874,73	0 ,00

   
   

   Sonuç olarak, personel avanslarından süresi içinde mahsup edilmeyen tutarların ilgilisi adına Kişilerden Alacaklar Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.

   
   

2. Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabı ile doğrudan ilişkili olan bütçe ve ödenek hesaplarının kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 834- Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabının işleyişini anlatan 396’ncı maddesinde;

“Mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden belgeleri verilerek mahsubu yapılanlar bir taraftan 630-Giderler Hesabı veya ilgili varlık hesabına borç, 165- Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına alacak; diğer taraftan bu hesaba borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak,

Aynı Yönetmeliğin 906-Mahsup Dönemine Aktarılan Kullanılacak Ödenekler hesabının işleyişini anlatan 419’uncu maddesinde;

“Yılsonunda mahsup dönemine devreden iş avans ve kredileri, personel avansları karşılığı saklı tutulacak ödenek tutarı bir taraftan bu hesaba borç, 903-Kullanılacak Ödenekler Hesabına alacak; diğer taraftan 904-Ödenekler Hesabına borç, 907-Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına alacak,

Mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden, mahsup dönemi sonuna kadar belgelerine dayanılarak mahsubu yapılan tutarlara ait ödenekler, bir taraftan bu hesaba alacak, 907-Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına borç; diğer taraftan 630- Giderler Hesabına ya da varlığa dönüşen bir unsur ise ilgili varlık hesabına borç, 165- Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına alacak, ayrıca 834-Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabına borç, 835- Gider Yansıtma Hesabına alacak,

Mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden, mahsup dönemi içerisinde mahsubu yapılmayarak nakden iade edilenlere ait saklı tutulan ödenekler bir taraftan bu hesaba alacak, 907-Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına borç; diğer taraftan yapılan tahsilat 100- Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabına borç, 165-Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Krediler Hesabına alacak,

Mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden, mahsup dönemi sonuna kadar mahsup edilmemesi nedeniyle sorumlusu adına kişilerden alacaklar hesabına kaydedilen tutarlara ait saklı tutulan ödenekler bu hesaba alacak, 907-Mahsup Dönemine Aktarılan Ödenekler Hesabına borç,

Kaydedileceği hükümleri yer almaktadır.

Bahsi geçen Yönetmelik hükümlerine göre mahsup dönemine aktarılan ön ödemelerden belgeleri verilerek mahsubu yapılanların bu hesapla ilişikli olan bütçe ve ödenek hesaplarına

(834, 906, 907 No’lu), mahsup edilmeyenlerin ise sorumlusu adına 140-Kişilerden Alacaklar Hesabı ile birlikte ödenek hesaplarına (906, 907 No’lu) kaydedilmesi gerekmektedir.