Performans Programı Hazırlama Rehberine göre performans programında yer alması gereken tablolardan faaliyet maliyetleri tablosu, İdareye ait performans programında genel olarak mevcut olmasına rağmen, bir kısım faaliyetler için bu tabloların doldurulmadığı tespit edilmiştir.

Tahmin edilen bütçe ile yapılması gereken faaliyetlerin tutarlı olması gerektiğinden, bir kısım faaliyetlere ilişkin maliyet belirlemesi yapılmamasının, daha en baştan İdarenin bütçesinden sapmalar getirebileceği değerlendirilmektedir.

Bu doğrultuda İdare tarafından yapılması öngörülen faaliyetlere ilişkin maliyetler belirlenmeli ve bütçeye ilişkin işlemlere bu maliyetler üzerinden devam edilmelidir.

Aşağıdaki tabloda faaliyet maliyetlerine yer verilmeyen bir kısım faaliyetler gösterilmiştir.

Tablo 1:Maliyetlerine Yer Verilmeyen Faaliyetlere İlişkin Tablo

Yukarıda yapılan açıklamalar doğrultusunda İdare tarafından yapılması öngörülen tüm faaliyetlere ilişkin maliyetlerin belirlenmesi önem arz etmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Performans Programı Hazırlama Rehberi’nde yer alan“…Diğer bir ifade ile, birden fazla faaliyete ya da faaliyetle birlikte kurumsal ihtiyaçlara hizmet eden ancak, faaliyet maliyetine dahil edilemeyen giderler, genel yönetim giderleri içerisinde yer alacaktır.” ifadesinden hareketle,

Bazı ihtiyaçlar (aydınlatma, temizlik, güvenlik vb.) birden fazla faaliyetle ilgili olup birden fazla hedefe hizmet edebilmektedir. Bu nedenle faaliyet maliyetlerine dâhil edilmeyen bu tür giderlere; toplam kaynak ihtiyacı tablosundaki “Genel Yönetim Giderleri” içerisinde yer verilmektedir. İstanbul Büyükşehir Belediyesi’nde personelin birden fazla faaliyet ve hedefe yönelik çalışmada bulunuyor olması nedeni ile Personel Giderleri, “Genel Yönetim

Gideri” içerisinde yer almış ve faaliyet maliyetlerine dahil edilmemiştir.

Bulguda örnek verilen söz konusu hedeflerin altındaki “Taksi duraklarının oluşturulması” ve “Toplu ulaşımda gece hattı planlaması” faaliyetleri, kurumun kendi personeli ile gerçekleştirdiği ayrıca maliyeti olmayan işler olması ve personel giderlerinin ise “Genel Yönetim Giderleri” başlığı altında değerlendirilmiş olması nedeniyle mükerrerlik olmaması için Faaliyet Maliyet Tablosu’nda bu tür faaliyetlere maliyet yazılmamıştır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi cevabında; Performans Programı Hazırlama Rehberinin ilgili hükmü gereği birden fazla faaliyete ya da faaliyetle birlikte kurumsal ihtiyaçlara hizmet eden ancak, faaliyet maliyetine dahil edilemeyen giderlerin, genel yönetim giderleri içerisinde yer alacağı, ayrıca maliyeti olmayan işler bulunduğu ve salt personel ile yapılan işlerin giderlerinin ise “Genel Yönetim Giderleri” başlığı altında değerlendirilmiş olması nedeniyle mükerrerlik olmamasının amaçlandığı, bu gibi nedenlerle faaliyet maliyet tablosunda bu tür faaliyetlere maliyet yazılmadığı belirtilmiştir.

Her ne kadar kamu idaresi tarafından söz konusu giderlerin başka kalemler altında yazıldığı hususu vurgulanarak söz konusu hedeflere maliyet belirtilmesinin mükerrerlik teşkil edeceği açıklaması yapılmış olsa da taksi durağı yapımı gibi işlerde kamu idaresinin belirli bir maliyete katlanacağı düşünülmektedir.

Kaldı ki bulguda yer verilen ve maliyetlerine yer verilmeyen hedefler örnek olarak seçilmiş olup söz konusu listeyi genişletmek mümkündür. Örnekleri artırmak gerekirse SA02SH05 kodlu hedefte düşük emisyonlu toplu ulaşım aracı sayısının 63’ten 69’a çıkarılması öngörülmüş, söz konusu artışa ilişkin maliyete yer verilmemiştir. Yine SA02SH06 kodlu hedefte engelli kullanımına uygun araç sayısının 65’ten 100’e çıkarılması hedeflenmiş, söz konusu hedefin maliyetine yer verilmemiştir. Filoya yeni araç eklenmese bile mevcut araçların engelli kullanımına uygun hale getirilmesi belirli donanım eklenmesini gerektireceğinden söz konusu hedef için maliyet belirlenmemesi gerçekçi bulunmamıştır.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.