- Atlanan Yevmiye Numaralarının Bulunması

Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede yevmiye sıra numaralarının atlanıldığı veya boş bırakıldığı tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 40’ıncı maddesinde muhasebe işlemlerinin, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1”den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedeceği, “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği belirtilmektedir.

Buna ragmen, yapılan incelemede aşağıda tablo halinde verilen yevmiye numaralarının atlanıldığı görülmüştür.

‌Tablo 2: Boş Bırakılan Yevmiye Numaraları Tablosu

- Geçmişe Yönelik Muhasebe Kayıtlarının Yapılması

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 40’ıncı maddesinde muhasebe işlemlerinin, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1”den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydedeceği, “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde önce yevmiye defterine kaydedileceği, muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında “1”den başlayıp, hesap döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verileceği belirtilmektedir.

Diğer taraftan; yine ilgili Muhasebe Yönetmeliği'nin “Defterlerde kayıt süresi” başlıklı 62’nci maddesinde, gerçekleştirilen işlemlerin, muhasebe sistemindeki düzeni bozmayacak bir süre içinde defterlere kaydedilmesi gerektiği, kasa defteri ile yevmiye defterine günlük olarak kaydedileceği ve bu işlemlerin bu defterlere kaydının hiç bir sebeple geciktirilemeyeceği ifade edilmiştir.

Yevmiye defteri üzerinden yapılan incelemede, 2020 yılı içinde gerçekleşen toplam 13.744 muhasebe kaydının 7.229’unun geçmişe yönelik kayıt olduğu tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında, 780 yevmiye numaralı kayıt haricindeki atlanan yevmiyelerin gerekçesini açıklamakla birlikte geçmişe yönelik kayıt yapılmasına ilişkin olarak bilgi vermemiştir. Ayrıca 2021 yılından itibaren defter, belge ve kayıt düzenine ilişkin daha dikkatli olunulacağı da ifade edilmiştir.

Ancak, yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde 2020 yılında defter, belge ve kayıt düzenine uyulmaması nedeniyle mali tabloların doğru ve güvenilir bilgi üretmediği kanaatine varılmıştır.