Karar Künyesi
Belediyenin bilançosunda kayıtlı bir kısım maddi duran varlık için amortisman ayrılmadığı, bir kısım duran varlık için ise kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinde; bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı belirtilmiştir. Aynı Yönetmeliğin 202 ve 203’üncü maddelerinde ise 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabının niteliği ve işleyişi hakkında detaylı açıklamalar yer almaktadır.
Belediyenin 2021 yılı mizanı incelendiğinde; bir kısım duran varlıklar için amortisman ayrılmadığı, bir kısmı için ise duran varlığın kayıtlı değerinden daha fazla amortisman kaydı bulunduğu tespit edilmiştir.
Bazı maddi duran varlıklar için hiç amortisman ayrılmaması, bazı duran varlıklar için ise değerinden fazla amortisman ayrılması bilançoda 257-Birikmiş Amortismanlar Hesabı ile faaliyet sonuçları tablosunda 630-Giderler Hesabının hatalı olmasına neden olmuştur.
Tablo 9: Amortisman Ayırma İşlemlerinde Tespit Edilen Hatalar
Hesap Kodu | Hesap Adı | Varlığın Toplam Değeri (TL) | Ayrılan Amortisman Tutarı (TL) |
251.18.00.00.00 | Park ve Bahçeler | 6.720.001,33 | 0,00 |
251.01.10.02.00 | Göller | 1.279.652,53 | 0,00 |
252.01.01.05.01 | Spor Sahaları | 894.185,79 | 0,00 |
253.01.01.00.00 | İletişim/Haberleşme Tesisleri | 215.350,00 | 0,00 |
257.02.02.04.00 | Üniversite, Akademi, Enstitü ve Yüksek Okul Binala | 0,00 | 21.471,54 |
253.02.07.00.00 | Paketleme Makineleri | 6.962,00 | 7.658,20 |
255.11.01.00.00 | Vitrinde Sergilenen Süs Eşyaları | 22.820,00 | 27.384,00 |
255.11.02.00.00 | Duvarda Sergilenen Süs Eşyaları | 65,00 | 78,00 |
Kamu idaresi cevabında, 2022 yılı itibariyle amortismanlarla ilgili gerekli düzeltme ve muhasebeleştirme işlemlerinin yapıldığı belirtilmiştir. Ancak yapılan işlemlerin 2021 yılı mali tablolarındaki hataya herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.