Şirketin şehir içi ulaşımda kullanılan para yüklemeli veya tek binişlik İzmirim kart bedelleri ile vezneler aracılığıyla tahsil edilen nakitinin banka hesaplarına yatırılması sırasında 108- Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı görülmüştür.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan, Hazine ve Maliye Bakanlığı 1 Sıra numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde, nitelikleri itibarıyla hazır değer sayılan pullar, vadesi gelmiş kuponlar, tahsil edilecek banka ve posta havaleleri yoldaki paralar gibi değerlerin hazır değer sayılacağı, bu değerler elde edildiğinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının borcuna, elden çıkarıldığında da alacağına kaydedileceği düzenlenmiştir.

İZBAN yolcu taşıma hizmetlerini sunmanın yanında işletmiş olduğu istasyonlar içerisinde bulunan vezneleri aracılığı ile daha önce bedelleri sistem işleticisinden peşin ödeme yapılarak alınan İzmirim kartın satışını da gerçekleştirmektedir. Tamamen aracı işlevi görerek belirli bir bedel karşılığı aldığı kartların yine aynı bedelle yolculara satışını gerçekleştirmektedir. Ödemeleri yapılarak alınan bu kartların yolcular tarafından satın alınmadan önce sistem işleticisinden satın alınırken doğrudan giderleştirilmesi muhasebe tekniği açısından hatalıdır. Alınan kart ödemelerinde 108- Hazır Değerler Hesabına borç ve 102- Bankalar Hesabına alacak kaydedilmeli, daha sonra satışı yapıldığında ise 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak yazılarak giderleştirilmelidir.

Yine şirketin bu kartlara para yüklenmesi amacıyla açmış olduğu gişelerinin bulunduğu, bu gişelerden elde edilen nakidin ise duruma göre günlük ya da birkaç günde bir olacak şekilde banka hesabına aktarıldığı görülmüştür.

Mevzuat hükümlerine uyumun sağlanması için hem İzmirim kart bedellerinin hem de veznelerce tahsil edilip bankaya yatırılan nakit değerlerle ilgili olarak 108- Diğer Hazır

Değerler Hesabının kullanılması uygun olacaktır.